Як розрахувати річну суму податку?
Дивимося відповідь ДПС на запитання у «ЗІР» (08.02.04): «Який алгоритм обчислення платником ЄП четвертої групи суми ЄП за земельну ділянку, на яку набуто (втрачено) право власності або користування за квартал, в якому змінилася площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у зв’язку з набуттям (втратою) на неї права власності або користування?».
ДПС наводить таку формулу для розрахунку:
S = (С х R х К днів користування) : (К днів у кварталі),
де:
— S — сума ЄП за земельну ділянку, на яку набуто (втрачено) право власності або користування за квартал, в якому набуто (втрачено) право власності або користування цією земельною ділянкою;
— С — річна сума ЄП за земельну ділянку, на яку набуто (втрачено) право власності або користування (з 1 січня до 31 грудня (включно) поточного року);
— R — розмір сплати ЄП у кварталі, в якому набуто(втрачено) право власності або користування земельною ділянкою (I квартал — 10%; II квартал — 10%; III квартал — 50%; IV квартал — 30%);
— K днів у кварталі — кількість календарних днів у кварталі, в якому відбулося набуття (втрата) права власності або користування на земельну ділянку;
— K днів користування — кількість календарних днів користування та/або володіння земельною ділянкою у кварталі, в якому відбулося набуття(втрата) права власності або користування на земельну ділянку.
Розрахунок за даними запитання
Показники для розрахунку:
— НГО 1 га = 37 448,58 грн;
— річна сума ЄП за новою ділянкою = 2,178 х 37 448,58 х 0,95% = 774,85 грн;
— кількість днів у ІІ кварталі — 91 (30 + 31 + 30);
— кількість днів користування у ІІ кварталі — 61 (31 + 30).
Розрахунок ЄП за новою ділянкою:
— ІІ квартал: 774,85 × 10% × 61 : 91 = 51,94 грн;
— ІІІ квартал: 774,85 × 50% = 387,43 грн;
— IV квартал: 774,85 × 30% = 232,46 грн;
— разом за рік за новою ділянкою = 671,53 грн (51,94 + 387,43 + 232,46).
Таким чином, за даними розрахунку в розрахунковій частині декларації буде зазначено:
— у графі 6 — 671,53;
— у графі 7 — прочерк;
— у графі 8 — 51,94;
— у графі 9 — 387,43;
— у графі 10 — 232,46.
Особливості заповнення розрахункової частини у комп’ютерній програмі зі складання звітності:
Важливо! Вимкніть автоматичний розрахунок.
Усі цифри вносьте вручну
Причина: програма автоматично рахує податок за цілий рік, не враховуючи фактичних днів користування ділянкою.
Про особливості заповнення і подання уточнюючої декларації можна почитати тут.
Висновки
1. Розрахунок ЄП для орендованої ділянки враховує фактичні дні користування: сума єдиного податку розраховується за формулою: S = (С × R × К днів користування) : (К днів у кварталі), де річна сума податку (С) для ділянки 2,178 га з НГО 37 448,58 грн/га та ставкою 0,95% становить 774,85 грн, а за 8 місяців оренди (з 1 травня) — 671,53 грн.
2. Розподіл суми податку по кварталах: у ІІ кварталі (10%) — 51,94 грн, у ІІІ кварталі (50%) — 387,43 грн, у IV кварталі (30%) — 232,46 грн, що відображається у графах 8, 9, 10 уточнюючої декларації відповідно.
3. Ручне заповнення декларації: у комп’ютерній програмі треба вимкнути автоматичний розрахунок і вносити суми вручну, бо програма не враховує фактичних днів користування ділянкою.