Щодо єдиного податку
За загальним правилом, доходом для юрособи — платника єдиного податку ІІІ групи є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (пп. 292.1 ПКУ).
Проте Податковий кодекс містить прямий перелік сум, які до складу доходу платника єдиного податку не включаються.
Згідно з пп. 5 пп. 292.11 ПКУ, до складу доходу, що оподатковується єдиним податком, не включаються: «...суми коштів (авансу, передоплати), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів».
В описаній вашій ситуації відбулися саме ті події, які згадані в цій нормі:
— хто отримує кошти: ваше ТОВ, яке є покупцем послуг та платником єдиного податку;
— причина повернення: розірвання договору;
— що повертається: раніше сплачені кошти (передоплата) за послуги.
Таким чином, отримана сума повернення не є об’єктом оподаткування єдиним податком.
Щодо військового збору
Для платників єдиного податку ІІІ групи об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 292 ПКУ (пп. 3 пп. 1.2 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ). Це означає, що база для розрахунку єдиного податку та військового збору є однаковою.
Оскільки, як ми встановили вище, сума повернення не є об’єктом оподаткування єдиним податком, вона також не є об’єктом оподаткування військовим збором.
Висновки
Повернення коштів не оподатковується ЄП: згідно з пп. 5 пп. 292.11 ПКУ суми повернених коштів за розірвання договору не включаються до доходу платника єдиного податку ІІІ групи.
Військовий збір не нараховується: позаяк база оподаткування для ЄП та ВЗ однакова, повернення коштів також не підлягає оподаткуванню військовим збором,
Умови незастосування податків: повернення має відбуватися через розірвання договору або за заявою, а ТОВ має бути покупцем послуг, що відповідає ситуації.