Припинення діяльності ФОПа за наявності кредиту
ФОП має право припинити держреєстрацію підприємницької діяльності, навіть якщо має непогашений кредит, отриманий під час підприємницької діяльності, тому що чинне законодавство заборони для цього не містить.
Але важливо розуміти: припинення реєстрації ФОП не звільняє фізособу від зобов’язань, що виникли під час ведення нею підприємницької діяльності. Фізособа й надалі нести відповідальність за своїми зобов’язаннями (включно з кредитами) всім своїм майном (ст. 52 ЦКУ).
Отже, кредитний договір залишається чинним, і особа, вже як фізособа, а не як ФОП, зобов’язана й надалі погашати кредит згідно з умовами договору до повного його виконання (до липня 2025 року в описаній ситуації).
Отримання доходу після припинення реєстрації ФОПа
Кошти у сумі 2 000 грн, які надійдуть на (вже колишній) підприємницький рахунок у травні 2025 року (після дати припинення реєстрації ФОПа), не вважатимуться доходом ФОПа — платника єдиного податку. Ці кошти розглядаються як дохід фізособи, отриманий поза межами підприємницької діяльності.
Наслідки:
— цей дохід підлягає оподаткуванню за загальними правилами для фізосіб;
— з цієї суми треба буде сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%;
— якщо кошти надходять від юрособи або іншого ФОПа (податкового агента), то вони зобов’язані утримати ПДФО та ВЗ при виплаті;
— якщо ж кошти надходять від звичайної фізособи, обов’язок декларування та сплати податків лежить на фізособі. Фізособа повинна буде включити цю суму (2 000 грн) до своєї річної податкової декларації про майновий стан і доходи за 2025 рік (яка подається до 1 травня 2026 року).
Висновки:
1. Припинення ФОП із кредитом можливе: законодавство не забороняє припиняти діяльність ФОПа за наявності непогашеного кредиту, але фізособа залишається відповідальною за його погашення всім своїм майном.
2. Кошти після припинення — дохід фізособи: надходження коштів (2 000 грн) на рахунок після припинення ФОПа вважається доходом фізособи, а не ФОПа, і оподатковується за правилами для фізосіб.
3. Оподаткування доходу: з 2 000 грн треба сплатити ПДФО (18%) та військовий збір (5%); податки утримує податковий агент або фізособа декларує їх самостійно у річній декларації за 2025 рік.