У яких випадках подаємо?
ФОПи — платники ЄП подають податкову декларацію з типом «Довідково» в таких випадках:
1) для оформлення пенсії в середині року потрібно повідомити Пенсійний фонд про ЄСВ, нарахований поточного року;
2) для оформлення соціальних виплат у поточному році: лікарняних, декретних;
3) для підтвердження отриманого протягом поточного року доходу й отримання від ДПС довідки про доходи1.
1 Про правила складання довідкової декларації з ЄП у цьому випадку податківці розповіли в «ЗІР».
Так, для оформлення пенсій, лікарняних, декретних ПФУ використовує дані про наявний страховий стаж та рівень доходів фізособи. Причому це дані за найближчий до страхового випадку період.
Звітна декларація ФОПа — платника ЄП (річна для груп І і ІІ та квартальна для групи ІІІ) містить такі дані, але не завжди є час чекати до закінчення року чи кварталу, щоб їх отримати. Тож ФОП подає довідкову проміжну звітність, яка, проте, не знімає з нього обов’язку подати декларацію типу «Звітний» за повний звітний період.
Тобто довідкова декларація ФОПа-«єдинника» відіграє ту саму роль, яку відігравала довідкова єдина «зарплатна» звітність тоді, коли вона мала звітний період квартал.
В якій формі та за який період подаємо?
Як зазначає ДПС у «ЗІР», підкатегорія 107.01.07, платники єдиного податку для отримання довідки про доходи мають право подавати до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, що не звільняє такого платника податку від обов’язку подання податкової декларації у строк, установлений для квартального (річного) податкового (звітного) періоду (п. 296.8 ПКУ).
Така декларація складається з урахуванням норм пп. 296.5 і 296.6 ст. 296 ПКУ та не є підставою для нарахування та/або сплати податкового зобов’язання.
Обов’язку подавати довідкову декларацію з ЄП у ФОПа немає, це лише право. Проте, вона пришвидшує оформлення пенсій, лікарняних та декретних.
Подання, наприклад, ФОПом груп І — ІІ довідкової декларації з ЄП за І квартал 2025 року не позбавляє таких ФОПів від обов’язку подати звітну декларацію з ЄП за 2025 рік загалом.
Декларацію з типом «Довідково» в електронній формі подають за ідентифікатором форми:
— F0103407 — платники єдиного податку груп І та ІІ;
— F0103309 — платники єдиного податку групи ІІІ.
При цьому в розділі «Введення звітності» приватної частини електронного кабінету декларації з типом «Довідково» обирають рік та місяць, в якому вона формується (подається).
Створюючи в електронному кабінеті декларацію з типом «Звітна» як «Довідково» з додатком 1 із типом форми «призначення пенсії» або «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат», у вікні «період» із переліку (місяць, квартал, півріччя чи рік) обирають період, за який вона формується (подається).
Як заповнювати?
За потреби призначення пенсії або матеріального забезпечення, страхових виплат (допомога по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною), допомога по вагітності та пологах, оплата лікування в реабілітаційних відділеннях санаторно-курортного закладу після перенесених захворювань і травм, компенсація втраченого заробітку тимчасово звільненим від сплати єдиного внеску фізособам-підприємцям з метою їх підтримки на період дії протиепідемічних заходів тощо) ФОПи — платники ЄП груп І — ІІІ подають протягом року декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця з типом форми «Звітна» та додатковою позначкою «Довідково», у складі якої формується додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску».
Цей додаток заповнюють таким чином:
— у заголовній частині в комірці 01 «Звітна» та в комірці 04 «Довідково» проставляють «Х»;
— у п. 1 — реєстраційний номер облікової картки платника податків з урахуванням примітки 4 до Додатка 1;
— у п. 2 — серію (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску у ПФУ з урахуванням примітки 5 до додатка 1;
— у п. 3 зазначають прізвище, ім’я, по батькові (за наявності);
— у п. 4 в полі «Податковий (звітний) період» у комірці «місяць» — арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, в якому призначається пенсія, або настав страховий випадок;
— у п. 5 «Тип форми» в полі «призначення пенсії» або «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат» ставлять «Х»;
— п. 6 «Дата державної реєстрації припинення» не заповнюють;
— у п. 7 зазначають основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами;
— у п. 8 — період перебування фізособи-підприємця на спрощеній системі оподаткування як платника єдиного внеску, за який сплачено страхові внески (з дня закінчення попереднього звітного періоду до дати формування заяви на призначення пенсії включно або до дати настання страхового випадку включно) та код категорії застрахованої особи («6»);
— у рядках та графах п. 9 «Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» за календарними місяцями відображають дані за період з дня закінчення попереднього звітного періоду до місяця подання заяви на призначення пенсії або настання страхового випадку включно, де у графі 2 — самостійно визначену суму доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини, у графі 3 — розмір єдиного внеску, у графі 4 — суму єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки за даними звітного (податкового) періоду. Загальну суму обчисленого єдиного внеску за звітний період фіксують у рядку «Усього» графи 4.
При цьому тип додатка 1 «Уточнююча» для призначення пенсії або матеріального забезпечення, страхових виплат не застосовують.
Яким чином виправити помилки в додатку 1 декларації з типом «Довідково»?
Податківці в «ЗІР» (категорія консультації 107.01.07) відповідають так.
Якщо фізособам-підприємцям — платникам єдиного податку групи І — ІІІ потрібно виправити помилки в раніше поданому додатку 1 з типом «Звітна» як «Довідкова» до декларації, що подавався у разі призначення пенсії/матеріального забезпечення, страхових виплат, то вони подають додаток 1 з типом «Звітна нова» як «Довідкова» до декларації до 31 грудня включно звітного податкового року, бо така звітність є довідковою та подається протягом звітного року.
При цьому якщо помилку не виправлено до 31 грудня, то правильні значення показників декларують у річній декларації з типом «Звітна».
Яка інформація зазначається у полі «Податковий (звітний) період» п. 4 та у п. 9 «Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» додатка 1 до податкової декларації платника ЄП — ФОП з позначкою «Довідково», якщо початок та закінчення листка непрацездатності припадають на різні місяці?
Якщо початок та закінчення листка непрацездатності припадають на різні місяці, такі платники у полі «Податковий (звітний) період» п. 4 додатка 1 до декларації у комірці «місяць» зазначають номер календарного місяця, в якому настав страховий випадок (місяць, у якому відкрито листок непрацездатності).
Відповідно, у п. 9 «Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» додатка 1 до декларації за календарними місяцями відображають дані, актуальні з дня закінчення попереднього звітного періоду до місяця настання страхового випадку включно:
— у графі 2 — самостійно визначену суму доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини;
— у графі 3 — розмір єдиного внеску;
— у графі 4 — суму єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки за даними звітного (податкового) періоду.