Форма звіту
Звіт про обсяги обігу (в тому числі імпорту й експорту) спирту (в тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (форма №1-ОП) затверджено наказом Мінфіну від 18.06.2024 №296 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну №339 від 11.07.2024).
Цей самий наказ затвердив і Порядок заповнення звіту за формою №1-ОП (далі — Порядок №296).
Зверніть увагу і на поради податківців щодо заповнення звіту.
Хто подає звіт?
Форму №1-ОП подають суб’єкти господарювання (в тому числі іноземні суб’єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензії на оптову торгівлю спиртом (у тому числі біоетанолом), спиртовими дистилятами, алкогольними напоями і тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та провадять таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, крім виробників зазначеної продукції/товару.
Якщо суб’єкт господарювання має у своєму складі структурні одиниці, які не є юрособами, звіт заповнюється загалом щодо такого СГ з урахуванням усіх структурних одиниць. Тобто за відокремлені підрозділи складати його окремо не потрібно!
Чи треба виробникам дублювати інформацію у звітах за формами №1-ВП та №1-ОП?
Звіт за формою №1-ОП подають ліцензіати, які отримали ліцензії на оптову торгівлю спиртом (у тому числі біоетанолом), спиртовими дистилятами, алкогольними напоями і тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та провадять таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, крім виробників зазначеної продукції/товару (пункт 1 розділу І Порядку №296).
Ліцензіати, які мають одночасно ліцензії на право виробництва та на право оптової торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, подають лише звіти, передбачені для виробників таких товарів (продукції).
Отже, дублювання інформації у звітах форм №1-ВП, №1-ОП щодо видів продукції/товарів, якщо виробник, окрім виготовлення певного виду продукції/товарів, ще має надходження цього виду продукції/товарів від інших суб’єктів господарювання з метою реалізації у межах оптової діяльності, не відбувається.
Звітний період та строки подання звіту
Вони встановлені ч. 3 ст. 72 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва й обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі — Закон №3817).
Зазвичай звіт складають щомісяця і подають не пізніше ніж 10 числа місяця, наступного за звітним. А якщо 10 число припадає на вихідний? Тоді останнім днем строку подання звіту є перший після нього робочий день.
Кому подавати звіт?
За Законом №3817, звіт подають до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. Яким нині є ДПСУ.
Проте згідно з Порядком №296 звіт подають до територіального органу ДПС за основним місцем обліку виробника як платника податків. Тобто саме цей орган буде тим, який треба зазначити у звіті як адресат (особу, якій він подається).
Чи подавати звіт за відсутності діяльності?
Хоч це і звіт, який подається до ДПС, проте він не має статусу податкової декларації. Це означає, зокрема, що правила його подання або неподання ПКУ не встановлює!
Ані в Законі №3817, ані в Порядку №296 не передбачено можливості не подавати звіт за відсутності діяльності, яка має відображатися в ньому. Отже, навіть «порожній» звіт за формою №1-ОП треба подавати!
Структура звіту
Вона досить проста. Звіт складається із заголовної (або загальної) частини та чотирьох розділів.
У розділі І відображають обсяги придбання та реалізації (у тому числі імпорту та експорту) продукції / товарів.
У розділі ІІ — перелік контрагентів, у яких здійснювалося придбання (у тому числі імпорт) продукції / товарів. А в розділі ІІІ — перелік контрагентів, яким здійснювалася реалізація (у тому числі експорт) продукції / товарів.
У розділі ІV — залишок продукції / товарів на кінець звітного місяця.
Загальна частина звіту.
У загальній частині звіту суб’єкт господарювання:
— проставляє позначку про тип звіту, що подається (звітний, звітний новий, уточнений);
— уточнює звітний період, де у рядку 01.5 зазначає звітний місяць (ММ) та рік (РРРР).
У рядку 08 фіксує код території (за основним місцем обліку суб’єкта господарювання як платника податків) згідно з Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 №290.
Розділ І
У графах 1 — 3 зазначають відповідно коди, одиниці виміру та види продукції/товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції/товару, затвердженими Наказом №296.
Зверніть увагу! Одиницею вимірювання спирту й алкогольної продукції/товарів є «дал б. с.». Це скорочена назва одиниці виміру, яка розшифровується як «декалітр безводного спирту».
Деякі види алкогольної продукції/товарів мають дві одиниці виміру: «дал» і «дал б. с.». Податківці наголошують, що треба зазначати окремими рядками обидві одиниці вимірювання, наведені в таблиці Кодів (тобто наводити обсяги такої продукції/товарів як у декалітрах просто, так і в декалітрах безводного спирту).
Безводний спирт — це умовно 100-відсотковий спирт. Для розрахунку кількості безводного спирту у продукті потрібно застосовувати такі параметри:
— загальний об’єм продукту в декалітрах (дал);
— число об’ємів чистого спирту в 100 об’ємах продукту.
Приклад. Для обчислення об’єму в дал б. с. алкогольного напою потрібно об’єм алкогольного напою в далах поділити на 100 та помножити на число об’ємів чистого спирту в 100 об’ємах алкогольного напою.
Горілка з концентрацією спирту за об’ємом 42 об.%:
100 дал горілки ділимо на 100 і множимо на число об’ємів чистого спирту в 100 об’ємах горілки — 100 дал : 100 х 42 об.% = 42 дал б. с.
Окремими рядками зазначають:
— кількісні показники обсягів (далі — обсяг) одного коду продукції/товару (облік яких ведеться одночасно в різних одиницях виміру);
— продукцію/товар, передані/отримані на відповідальне зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання.
У графі 4 зазначають обсяг залишку продукції/товару на початок звітного місяця.
Зверніть увагу! У І розділі фіксують усі обсяги залишків товарів, крім тих, що передані у власну роздрібну мережу.
У графі 5 — загальний обсяг придбання/повернення суб’єктом господарювання продукції/товару всього за звітний місяць.
У графі 6 — обсяг придбання/повернення суб’єктом господарювання продукції/товару тільки у виробника/виробнику.
У графі 7 — обсяг придбання/повернення продукції/товару суб’єктом господарювання за імпортом / реекспорт продукції/товару.
У графі 8 — обсяг продукції/товару, придбаної або повернутої суб’єктом господарювання у підприємств/підприємствам оптової торгівлі (що не є виробником).
У графі 9 — загальний обсяг реалізації/повернення реалізованої продукції/товару за звітний місяць.
У графах 9.1 — 9.5 зазначають обсяги реалізації/повернення продукції/товару відповідно:
— підприємствам/підприємствами оптової торгівлі;
— підприємствам/підприємствами роздрібної торгівлі;
— передано/повернуто в/з місця(ь) роздрібної торгівлі;
— іншим кінцевим споживачам (крім через місця роздрібної торгівлі) / кінцевими споживачами;
— за експортом / реекспорт.
У графі 10 фіксують обсяг інших витрат/втрат при зберіганні, списанні продукції/товару тощо.
У графі 11 — обсяг залишку продукції/товару на кінець звітного місяця.
У графі 12 надають такі пояснення до граф 4 — 11 (за наявності):
— при імпорті/експорті продукції/товару — вид митного режиму;
— при передачі/отриманні продукції/товару на відповідальне зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання, — інформація про такі передачі/отримання продукції/товару.
Для повернення продукції/товару її обсяг зазначають зі знаком «(-)».
Повернення виділяти окремо чи вносити загальним обсягом?
Порядком заповнення форми №1-ОП передбачено, що в разі повернення продукції/товару її обсяг зазначається зі знаком «(-)», одночасно при заповненні розділу I «Обсяги придбання та реалізації (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» передбачено зазначати:
— у графах 5 — 8 — загальний обсяг придбання/повернення суб’єктом господарювання продукції/товару всього за звітний місяць (пункти 3 — 6 розділу II Порядку №1-ОП);
— у графі 9 — загальний обсяг реалізації/повернення реалізованої продукції/товару за звітний місяць (пункт 7 частини II цього Порядку №1-ОП).
Таким чином, показник повернення зменшує обсяги придбання (гр. 5 — 8) / реалізації (гр. 9) та зазначається загальним обсягом, а в разі перевищення обсягів повернення над обсягами придбання/реалізації за звітний місяць, показник зазначають зі знаком «(-)».
Розділ ІІ та розділ ІІІ
У графі 1 зазначають найменування юрособи-контрагента або власне ім’я, прізвище (за наявності) фізособи-підприємця контрагента.
У графі 2 — код згідно з ЄДРПОУ юрособи-контрагента / ідентифікаційний (реєстраційний, обліковий) номер (код) нерезидента у країні реєстрації — контрагента / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізособи-підприємця контрагента.
Серію (за наявності) та номер паспорта наводять фізособи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті.
У графах 3, 4 фіксують відповідно коди та одиниці виміру продукції/товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції/товару, затвердженими цим наказом, яка придбана або реалізована, або повернута «(-)».
У графі 5 — обсяг придбаної/реалізованої/повернутої «(-)» продукції/товару.
Окремими рядками — обсяг одного коду продукції/товару, облік яких ведеться одночасно у різних одиницях виміру.
Розділ ІV
У графі 1 зазначають:
індивідуальний номер місця зберігання продукції/товару відповідно до Єдиного державного реєстру місць зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання, та місця провадження діяльності (зазначені у формі №20-ОПП згідно з додатком 11 до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588) на підставі відповідної ліцензії.
Окремими рядками зазначають:
— обсяг одного коду продукції/товару, облік яких ведеться одночасно у різних одиницях вимірювання;
— продукцію/товар, передані/отримані на відповідальне зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання.
У графах 2, 3 фіксують за наявності відповідно:
— цифровий код ознаки передачі/отримання на відповідальне зберігання продукції (товару) незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання («1» — отримання, «2» — передача);
— код згідно з ЄДРПОУ юрособи-контрагента / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізособи-підприємця контрагента.
Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізособи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті.
У графах 4 — 6 проставляють відповідно коди, одиниці виміру та види продукції/товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції/товару, затвердженими цим наказом.
У графі 7 — кількість обсягу залишку продукції/товару на кінець звітного місяця.
А якщо залишок продукції зберігається на складі логістичної компанії?
Якщо власні товарні залишки суб’єкта господарювання, який подає звіт, зберігаються на складах логістичної компанії, то у графі 2 розділу ІV звіту потрібно зазначати цифровий код ознаки «2» — при передачі і в графі 3 — реєстраційні дані логістичного провайдера — зберігача.
Суб’єкт господарювання, який подає звіт, при отриманні продукції на зберігання відображає обсяг отриманого товару та у графі 2 розділу ІV форми звіту 1-ОП зазначає цифровий код ознаки «1» — при отриманні і в графі 3 — реєстраційні дані поклажодавця.
Наприкінці звіту зазначають дату його подання та дані керівника і головного бухгалтера (прізвище, ім’я та РНОКПП або серію та номер паспорта).
Виправлення помилок у звіті
Порядок №296 наголошує: якщо суб’єкт господарювання самостійно виявив помилки у поданому звіті, він зобов’язаний подати уточнений звіт у термін, установлений статтею 16 Закону. Втім, посилається Порядок на Закон, який уже втратив чинність (на жаль, до нього ще не внесли відповідних змін).
Водночас звертаємо увагу суб’єктів господарювання — ліцензіатів на можливість подати уточнені звіти у відповідні терміни, визначені статтею 72 Закону №3817, без застосування штрафів, установлених пунктами 30 — 33 частини другої статті 73 цього Закону, у разі подання уточнених звітів до кінця місяця, наступного за звітним місяцем, за який припустилися помилок!
Немає у Порядку №296 й окремого розділу щодо виправлення помилок у звіті. Немає для цього і спеціального додатка або граф у формі звіту. Тож, по суті, виправлення полягає в поданні звіту з правильними даними наново.
Складаючи уточнюючий звіт, зверніть увагу на загальну частину. В ній зазначають: тип Звіту, що подається (звітний, звітний новий, уточнений) і звітний період.
Як і у випадку з податковою звітністю, якщо звіт із виправленнями подають до закінчення строку подання звіту за період, у якому виправляються помилки, — треба скласти звітний новий тип звіту. Уточнюючий тип застосовують уже після закінчення строку подання звіту за цей період.
Для подання уточненого звіту зазначають:
— порядковий номер уточненого звіту (рядок 01.4);
— реєстраційний номер основного звіту (рядок 02);
— реєстраційний номер попереднього уточненого звіту (рядок 03) у разі подання такого уточненого звіту більше ніж один раз.
Штрафи за неподання звіту або помилки у ньому
Неподання або несвоєчасне подання звіту чи подання звіту з недостовірними відомостями про обсяги обігу (у тому числі за операціями з ввезення на митну територію України та/або вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, — штраф 3 розміри мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.
Тобто у 2025 році цей штраф становить 24 000 грн!