Заповнення декларації збору за місця для паркування

Основне про справляння збору

Як уже зазначалося, особливості справляння збору встановлені ст. 268-1 ПКУ. Тут наведемо коротко, тезово, основні моменти щодо справляння збору.

Платниками збору є юрособи, їхні філії (відділення, представництва), фізособи-підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.

Місцева рада (сільська, селищна або міська) визначає спеціальні місця для паркування машин. Вона затверджує список цих місць, де зазначає:

— де вони розташовані,

— скільки місця займають,

— як обладнані,

— скільки машин там може поміститися.

Цей список, а також інформацію про відповідальних за організацію паркування передають до податкової служби.

База оподаткування

Базою оподаткування є площа земельної ділянки, відведена для паркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів (будівель, споруд, їх частин), які побудовані за кошти місцевого бюджету.

Але, якщо частина цих місць призначена для безкоштовного паркування машин, якими користуються люди з інвалідністю, то за цю частину податок не платиться (ст. 30 Закону України від 21.03.1991 №875-XII «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні»).

Ставки збору

Ставки збору та порядок його сплати встановлюються місцевою радою за кожний день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075 відсотка мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Або на сайті відповідного органу місцевого самоврядування.

Наприклад, для міста Полтави (код КАТОТТГ: UA53080370010073240) ставка збору — 0,04% мінзарплати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (для 2025 року — 8 000 х 0,04% = 3,20 грн) за кожен день провадження діяльності за 1 квадратний метр площі земельної ділянки.

Базовий податковий період

Базовим податковим періодом є календарний квартал.

Отже, ставка збору встановлена за день, але щодня платити збір не потрібно. Платник рахує суму збору, декларує її і сплачує за звітний податковий квартал.

Декларацію за такий квартал подають протягом 40 к. д., наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ).

Збір сплачують протягом 10 к. д., наступних за останнім днем граничного строку подання декларації (п. 57.1 ПКУ).

Зверніть увагу! Декларацію подають не наростаючим підсумком з початку року, а за кожен квартал окремо.

За перший квартал 2025 року:

— граничний строк подання декларації: 12 травня 2025 року (позаяк 10 травня — вихідний день, то згідно з п. 49.20 ПКУ останнім днем строку вважається операційний день, наступний за вихідним днем);

— граничний строк сплати податку: протягом 10 к. д., наступних за останнім днем граничного строку подання декларації, тобто до 20 травня 2025 року включно.

Декларацію подають і суму збору сплачують за місцезнаходженням об’єкта оподаткування (місця паркування).

Платник збору, який має підрозділ без статусу юрособи, що провадить діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на земельній ділянці не за місцем реєстрації такого платника збору, зобов’язаний зареєструвати такий підрозділ як платника збору в контролюючому органі за місцезнаходженням земельної ділянки.

Форма декларації

Декларацію подають за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 09.07.2015 №636. На момент написання цієї статті діє форма декларації з урахуванням змін, останні з яких внесені Наказом Мінфіну від 06.10.2023 №528.

Декларацію складається власне зі самої декларації та додатка.

Електронний ідентифікатор:

— для юросіб — декларації J0301209, додатка J0311209;

— для ФОП — декларації F0301209, додатка F0311209.

Скільки декларацій подавати

Якщо платник має кілька місць провадження діяльності із паркування, скільки декларацій подавати?

У виносці 1 до декларації зазначено: якщо платник збору має об’єкти оподаткування на території адміністративно-територіальних одиниць, які відповідають різним кодам за КАТОТТГ територій територіальних громад, але ці адміністративно-територіальні одиниці обслуговуються одним відповідним контролюючим органом, подається одна податкова декларація з кількома додатками. Кількість додатків має відповідати кількості кодів за КАТОТТГ територій територіальних громад, на території яких платник збору має об’єкти оподаткування.

Із тексту цієї виноски випливає: якщо території адміністративно-територіальних одиниць обслуговуються різними контролюючими органами, наприклад двома, подаються дві декларації.

А якщо діяльність не проводилася?

Дивимося запитання в «ЗІР» (124.04): «Чи подає СГ податкову декларацію збору за місця для паркування транспортних засобів за звітний квартал, протягом якого господарська діяльність не проводилася та відсутні показники, які підлягають декларуванню?».

ДПС відповідає: нормою п. 49.2 ПКУ визначено, що платник податків зобов’язаний за кожний установлений ПКУ звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Отже, якщо платник збору протягом звітного кварталу не проводив госпдіяльності із забезпечення паркування транспортних засобів на відведених земельних ділянках, то показника, який підлягає декларуванню, немає.

З огляду на викладене, за відсутності у платника збору госпдіяльності із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках, з урахуванням п. 49.2 ПКУ декларація за такий звітний квартал не подається.

Заповнення декларації

Порядковий номер

Зазначають номер декларації арабськими цифрами починаючи з одиниці, послідовно за порядком зростання кількості поданих з початку року податкових декларацій. Наприклад, декларація за І квартал буде з номером «1».

Дивимося запитання в «ЗІР» (124.04): «Яка інформація зазначається у полі «порядковий №» податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів?».

ДПС відповідає: якщо це перша декларація у звітному році, то подають декларацію з типом «Звітна», у полі «Звітна» якої проставляють «Х», а в рядку «порядковий №» — «01».

Проте, якщо після подання у поточному році «Звітної» декларації виникла необхідність уточнення або зміни об’єктів, бази оподаткування, податкових зобов’язань тощо стосовно цієї самої територіальної громади (код якої за КАТОТТГ зазначений у рядку 2 додатка до Декларації) до граничного терміну подання декларації, то подають декларацію з типом «Звітна нова», у полі «Звітна нова» якої проставляють «Х», а в рядку «порядковий №» — «02» (бо «Звітна» декларація вже подана).

Якщо уточнюють показники минулих звітних періодів, подають декларація з типом «Уточнююча», у полі «Уточнююча» якої проставляють «Х», а в рядку «порядковий №» — «03». Крім цього, обов’язково заповнюють поле «Реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, що уточнюється», де зазначають номер, за яким було зареєстровано в контролюючому органі декларацію, показники якої уточнюються (виправляються), — останню подану декларацію за відповідний податковий період, що уточнюється, стосовно відповідної території територіальної громади.

Рядок 1. Вид декларації

Залежно від виду декларації (звітна, звітна нова чи уточнююча) проставляють «Х» у відповідній комірці. Якщо подають уточнюючу декларацію, то в рядку 1 зазначають також реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, яка уточнюється. Цей номер можна знайти Електронному кабінеті в меню «Перегляд звітності», яке надає можливість перегляду раніше поданої податкової звітності.

Рядок 2. Податковий період

У рядку 2.1 проставляють період, за який подається декларація. У комірці «квартал» проставляють номер кварталу. За І квартал — «1». І зазначають рік, наприклад «2025» (року).

Якщо в декларації уточнюють показники минулого періоду, то квартал і рік, за який уточнюються, відображають у рядку 2.2.

У разі подання уточнюючої декларації заповнюють лише рядок 2.2, рядок 2.1 не заповнюють. Причому у додатку до декларації заповнюють рядок 1.2 (зазначають квартал, який уточнюється, рік, квартал якого уточнюється, та поле «Реєстраційний номер Декларації в контролюючому органі, що уточнюється»), рядок 1.1 не заповнюють. Значення рядка 1.2 додатка до декларації має дорівнювати значенню рядка 2.2 декларації, а значення поля «Реєстраційний номер Декларації в контролюючому органі, що уточнюється» додатка до декларації має дорівнювати значенню поля «Реєстраційний номер Декларації в контролюючому органі, що уточнюється» рядка 1 декларації. Саме так відповідає ДПС на запитання в «ЗІР» (124.04): «Яким чином заповнюється реквізит «Податковий період» в уточнюючій податковій декларації збору за місця для паркування транспортних засобів (далі — Декларація) та у додатку до Декларації?».

Рядок 3. Найменування платника

Зазначають повне найменування (власне ім’я, прізвище) платника збору згідно з реєстраційними документами.

Рядок 4. Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта

Зазначають код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючим органом, або реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізособи. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізособи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Рядок 5. Код виду економічної діяльності (КВЕД) — фіксують код КВЕД основного виду діяльності.

Рядок 6. Податкова адреса

Зазначають:

— поштовий індекс;

— міжміський код;

— телефон;

— адресу електронної пошти;

— факс.

Два останні показники — лише за бажанням платника податків.

Рядок 7. Найменування відповідного контролюючого органу, до якого подається декларація

Декларацію подають до контролюючого органу за місцезнаходженням адміністративних центрів територіальних громад, на території яких розташовані об’єкти оподаткування, в якому суб’єкт господарювання зареєстрований як платник збору згідно з пп. 268-1.5.2 ПКУ. Вище ми докладно розглянули це питання у розділі «Скільки декларацій подавати». Тож у рядку 7 зазначають найменування такого контролюючого органу.

Таблична частина декларації

Рядок 8.1.

Фіксують податкове зобов’язання зі сплати збору за звітний квартал. Сюди переносять показник графи 14 рядка 3 додатка до декларації чи суму цих показників усіх додатків, якщо їх кілька. Сума збору в цьому рядку підлягає сплаті за відповідний квартал.

Рядки 8.2 і 8.3.

Тут відображають суму збору, що уточнюється, до збільшення (8.2) чи зменшення (8.3). До рядка 8.2 вносять суму значень графи 14 рядка 6 додатка, до рядка 8.3 — суму значень графи 14 рядка 7.

Рядок 8.4.

Сюди переносять суму штрафу — сума значень графи 14 рядка 8.

Щоправда, згідно з п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, якщо виправляються декларації за звітні періоди, що припадають на період дії воєнного стану, то штрафи не нараховуються.

Якщо помилки виправляють у поточній декларації, то недоплата і штраф (за наявності) сплачують у той самий строк, що й збір, визначений у рядку 8.1 звітної декларації. Якщо помилки виправляють в уточнюючій декларації, то недоплату і штраф потрібно сплатити перед поданням уточнюючої декларації.

Рядок 9.

У ньому зазначають кількість додатків, поданих із декларацією.

Наприклад, якщо з декларацією подають один додаток, то тут зазначають — «1». Якщо два — «2». І так далі.

Нижня частина декларації.

Якщо разом із декларацією платник подає доповнення, згідно з п. 46.4 ПКУ, то у відповідній комірці проставляє «Х» і зазначає зміст доповнення.

У разі ліквідації чи реорганізації платника збору у спеціально призначеній для цього комірці проставляє «Х» і уточнює дата ліквідації чи реорганізації. Якщо ж платник не ліквідується і не реорганізується, ці показники не заповнює.

Дата подання декларації — заповнюють у форматі «дд.мм.рррр».

Наприкінці декларації проставляють дані керівника (уповноваженої особи) чи ФОПа (законного представника) та головного бухгалтера (особи, відповідальної за ведення бухгалтерського обліку:

— РНОКПП або серія (за наявності) та номер паспорта (серія та номер паспорта — для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);

— підпис;

— власне ім’я та прізвище.

Зразок декларації з додатком (Завантажити).

Заповнення додатка

Порядковий номер декларації

Зазначають номер декларації, до якої додається цей розрахунок. Якщо декларація за І квартал і її порядковий номер «1», то і в комірці до цього рядка ставлять «1».

Розрахунок №

Зазначають порядковий номер розрахунку (арабськими цифрами) починаючи з одиниці, послідовно за порядком зростання. Загальна кількість розрахунків/додатків дорівнює рядку 9 декларації та залежить від кількості територій територіальних громад, на території яких платник збору має об’єкт оподаткування.

Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта платника збору

Зазначають номер з рядку 4 декларації.

Рядок 1. Податковий період.

У рядку 1.1 відображають звітний період — номер кварталу і рік. Наприклад, для І кварталу 2025 року — «1», «2025».

У рядку 1.2 показують період, що уточнюється, — квартал і рік. Приміром, якщо уточнюються дані IV кварталу 2024 року, то ставлять — «4», «2024».

У виносці до рядка 1 зазначено, що рядок 1.1 має бути заповнений, рядок 1.2 заповнюють у разі надання додатка до уточнюючої податкової декларації (дані у рядках 1.1 та 1.2 мають бути ідентичні), а також у разі надання у складі звітної (звітної нової) податкової декларації додатка, в якому уточнюється розрахунок податкових зобов’язань за минулий податковий (звітний) період.

Тобто, якщо подають уточнюючу декларацію, то заповнюють як рядок 1.1, так і 1.2 — однаковими даними, періодом, який уточнюється.

Рядок 2. Код за КАТОТТГ території територіальної громади.

Зазначають код за КАТОТТГ території територіальної громади, повноваження якої поширюються на адміністративно-територіальну одиницю, на території якої платник збору має об’єкт оподаткування. Щодо кожного такого коду за КАТОТТГ складають окремий додаток.

Розрахунок збору

Розрахунок збору наводять у таблиці додатка. Показники для розрахунку наводять щодо різних місць паркування, в окремих рядках:

— відведені земельні ділянки (в т. ч. усього в ряд. 3.1.0 за графами 3, 5, 9, 12, 13, 14);

— комунальні гаражі (в т. ч. усього в ряд. 3.2.0 за графами 3, 5, 9, 12, 13, 14);

— стоянки (в т. ч. усього в ряд. 3.3.0 за графами 3, 5, 9, 12, 13, 14);

— паркінги (будівлі, споруди, їх частини) (в т. ч. усього в ряд. 3.4.0 за графами 3, 5, 9, 12, 13, 14).

Загальну суму збору за звітний квартал фіксують у рядку 3 графи 14, яку потім переносять до рядка 8.1 декларації.

У разі уточнень податкових зобов’язань заповнюють рядки з 4 до 8:

— ряд. 4 — нарахована сума збору за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, всього (р. 3 додатка до декларації, що уточнюється);

— ряд. 5 — уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період, у якому виявлено помилку;

— ряд. 6 — сума збору (недоплата), яка збільшує податкові зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки, всього (р. 5 — р. 4), якщо р. 5 > р. 4 (значення цього рядка переносять до рядка 8.2 декларації);

— ряд. 7 — сума збору, яка зменшує податкові зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки, всього (р. 4 — р. 5), якщо р. 4 > р. 5 (значення цього рядка переносять до рядка 8.3 декларації);

— ряд. 8 — сума штрафу (р. 6 х 3% або 5%) (значення цього рядка переносять до рядка 8.2 декларації). Але якщо виправляються декларації за звітні періоди, що припадають на період дії воєнного стану, то згідно з п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ штрафи не нараховуються.

Таблиця

Особливості заповнення показників додатка

Щодо визначення пільги.

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати обмеження на площу, до якої застосовуються пільгові умови паркування. Це може включати визначення конкретних типів транспортних засобів або ділянок паркінгу, на які поширюється пільга. Якщо пільгова площа не встановлена чітко, її розрахунок здійснюють на основі стандартної площі паркувального місця, визначеної місцевою владою.

Наприклад, орган місцевого самоврядування може надати знижку на паркування у розмірі 40%, але застосовувати її лише до частини паркувального місця, що становить 15% від загальної площі. Якщо стандартна площа паркувального місця становить 130 кв. м., то пільгова площа становитиме 19,5 кв. м. (130 кв. м х 15%).

При ставці збору в розмірі 0,03% та пільзі в 40% пільгова ставка становитиме 0,018%:

— початкова ставка: у наведеному прикладі початкова ставка збору становить 0,03%;

— розмір пільги: пільга становить 40%, тобто платник сплачує лише 60% від початкової ставки;

— розрахунок пільгової ставки: щоб обчислити пільгову ставку, потрібно початкову ставку помножити на відсоток, що залишився після застосування пільги: 0,03% х 60% = 0,018%.

Тоді сума пільги розраховується:

— пільгова площа: 19,5 кв. м (130 кв. м x 15%);

— пільгова ставка: 0,018%;

— розрахунок суми пільги: 19,5 кв. м x 8 000,00 грн x 90 днів x 0,018% = 2 527,20 грн.

Загальна сума збору (28 080,00 грн) мінус сума пільги (2 527,20 грн) дорівнює 25 552,80 грн.