Платники єдиного податку третьої групи на ЄП (2%) звільняються від обов’язку нарахування та сплати ПДВ за операціями з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, а також від подання податкової звітності з ПДВ, а їх реєстрація платником ПДВ є призупиненою (пп. 9.5 підр. 8 розд. ХХ ПКУ).
Під призупиненням реєстрації платником ПДВ мається на увазі, що для платників ЄП групи 3 (2%) призупиняються права й обов’язки платника ПДВ, встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ (у тому числі щодо формування податкового кредиту) на період використання особливостей оподаткування на ЄП (2%).
Операції, здійснені платником ЄП (2%), вважаються такими, що не є об’єктом оподаткування ПДВ.
З наведеного випливає, що в описаній ситуації у юрособи взагалі не виникатиме обов’язків щодо нарахування ПДВ.
А як бути зі сумою ПДВ, отриманою у вартості оплати у квітні 2022 року?
Дивимося відповідь ДПС на запитання щодо оподаткування ПДВ перехідних операцій (рубрика «Запитання-відповіді», «ДК» №16/2022).
Запитання таке: «Чи будуть оподатковуватися кошти, отримані в рахунок погашення заборгованості, по яких тільки визначено дохід (ПДВ обчислювався за касовим методом)?».
ДПС відповідає: якщо товари відвантажували у період застосування касового методу оподаткування ПДВ, то отримані кошти у період перебування платника податку на спрощеній системі оподаткування за такими операціями включатимуться до доходу, що оподатковуватиметься за ставкою ЄП 2%.
Тож, якщо оплату отримано у квітні 2022 р., всю суму такої оплати разом з ПДВ слід було включати до складу доходу, який оподатковується ЄП.
І в бухгалтерському обліку, на наш погляд, таку суму ПДВ слід було віднести до складу доходу: Д-т 6432 К-т 719.
Якщо юрособа цього не зробила, на наш погляд, потрібно зробити виправлення в порядку, прийнятому для виправлення помилок.