• Посилання скопійовано

Дисконтування кредиту в разі компенсації відсотків

Підприємство отримало кредит, за яким отримує часткову компенсацію відсотків від Фонду розвитку, яка надходить банку, а не підприємству. Чи дисконтувати такий кредит і як відображати в обліку?

Порядок компенсації

Основним регламентувальним документом тут є Порядок надання фінансової державної підтримки суб’єктам підприємництва, затверджений постановою КМУ від 24.012020 №28.

Згідно з цим Порядом Фонд розвитку підприємництва компенсує суб’єктам підприємництва різницю між базовою процентною ставкою і пільговою, яку сплатить підприємство, шляхом перерахування коштів на спеціальний рахунок умовного зберігання (ескроу), з якого банк списує компенсацію на часткове погашення відсотків.

Тобто банк нараховує підприємству відсотки у повній сумі, згідно з базовою процентною ставкою, приміром 18,07%.

Частину з цих відсотків, приміром 15,87%, Фонд перераховує на спецрахунок, з якого банк списує кошти в рахунок компенсації відсотків, нарахованих підприємству.

А решту відсотків, 2,2% (18,07 - 15,87), підприємство сплачує банку самостійно.

Бухгалтерський облік

Підприємство має відобразити всю суму нарахованих процентів і окремо відобразити отримання часткової компенсації процентів, адже це окремі господарські операції, які мають бути відображені в бухгалтерському обліку.

Бухгалтерські проведення будуть такі, як показано в таблиці (цифри умовні).

Таблиця

Відображення в обліку отримання часткової компенсації процентів за кредитом з боку Фонду розвитку підприємництва


з/п
Господарська операція Кореспондуючі рахунки Сума, грн
Д-т К-т
1. Нараховано відсотки 951 684 130
2. Сплачено відсотки в тій частині, що належить до сплати підприємством 684 311 30
3. Отримано на рахунок ескроу часткову компенсацію відсотків від Фонду 684 482 100
4. Отримання доходу на суму часткової компенсації в момент списання банком цієї компенсації 482 718 100

Чи потрібно дисконтувати?

Ні, не потрібно.

Адже підприємство отримало кредит під ринкову ставку відсотка, якою в описаній ситуації виступає базова процентна ставка. Але сплатило тільки частину цієї ставки, а на решту отримало компенсацію.

Але позаяк кредит отримано під ринкову ставку, дисконтувати заборгованість за кредитом не потрібно.

Чи потрібно дисконтувати кредит, якщо він отриманий під 0%?

На наш погляд, так, потрібно, за умови що банк надає кредит на таких умовах. Адже очевидно, що ставка 0% — неринкова. За умови що кредит довгостроковий (див. п. 9 НП(С)БО 11).

Про особливості дисконтування ми писали в «ДК» №50/2019.

Але якщо банк надає кредит під базову ставку відсотка, приміром 18,07%, але всю суму відсотків компенсує Фонд згідно з Порядком №28, то дисконтувати не потрібно з підстав, які ми навели вище.

Автор: Олександр Золотухін

До змісту номеру