Якщо підприємство спершу надало послуги, а потім отримано оплату:
— Д-т 361 К-т 703 — на суму наданих послуг, на підставі акта виконаних робіт, наданих послуг;
— Д-т 703 К-т 641 — нарахування ПЗ з ПДВ, якщо підприємство є платником ПДВ і надані послуги оподатковуються ПДВ;
— Д-т 301 К-т 361 — отримано готівку в оплату послуг;
— Д-т 333 К-т 361 — отримано оплату за допомогою банківської картки;
— Д-т 311 К-т 333 — отримано на банківський рахунок підприємства суму оплати, здійсненої за допомогою банківської картки.
Якщо надання послуг (що підтверджується підписанням акта) й отримання оплати відбуваються одночасно:
— Д-т 301 К-т 703 — на суму послуг у частині отриманої суми готівки до каси;
— Д-т 333 К-т 703 — на суму послуг у частині оплати за допомогою банківської картки;
— Д-т 703 К-т 641 — нарахування ПЗ з ПДВ, якщо підприємство є платником ПДВ і надані послуги оподатковуються ПДВ;
— Д-т 311 К-т 333 — отримано на банківський рахунок підприємства суму оплати, здійсненої за допомогою банківської картки.
Якщо підприємство спершу отримало попередню оплату (аванс), а потім надає послуги, воно відображає передоплату на субрахунку отриманих авансів:
— Д-т 301 К-т 681 — отримано попередню оплату (аванс) на суму послуг у частині отриманої суми готівки до каси;
— Д-т 333 К-т 681 — отримано попередню оплату (аванс) на суму послуг у частині оплати за допомогою банківської картки;
— Д-т 643 К-т 641 — нарахування ПЗ з ПДВ, якщо підприємство є платником ПДВ і надані послуги оподатковуються ПДВ;
— Д-т 311 К-т 333 — отримано на банківський рахунок підприємства суму оплати, здійсненої за допомогою банківської картки;
— Д-т 361 К-т 703 — надано послуги (на всю суму, відображену в акті);
— Д-т 703 К-т 643 — зараховано заборгованість з раніше нарахованим ПДВ, якщо він нараховувався;
— Д-т 681 К-т 361 — зобов’язання за отриманою передоплатою зараховано в рахунок заборгованості за наданими послугами.
Але на практиці окремий субрахунок для обліку отриманих передоплат (авансу) подеколи не застосовують, бо такий облік громіздкіший і незручніший. Зобов’язання за передоплатою відображають за кредитом субрахунку 361. Так само подеколи роблять, якщо попередня оплата і надання послуг здійснені у межах одного звітного періоду (місяця). Тож проведення для цього варіанта:
— Д-т 301 К-т 361 — отримано попередню оплату (аванс) на суму послуг у частині отриманої суми готівки до каси;
— Д-т 333 К-т 361 — отримано попередню оплату (аванс) на суму послуг у частині оплати за допомогою банківської картки;
— Д-т 643 К-т 641 — нарахування ПЗ з ПДВ, якщо підприємство є платником ПДВ і надані послуги оподатковуються ПДВ;
— Д-т 311 К-т 333 — отримано на банківський рахунок підприємства суму оплати, здійсненої за допомогою банківської картки;
— Д-т 361 К-т 703 — надано послуги (на всю суму, відображену в акті);
— Д-т 703 К-т 643 — зараховано заборгованість з раніше нарахованим ПДВ, якщо він нараховувався.
А зараз покажемо проведення зі списання виробничої собівартості наданих послуг і відображення фінрезультату від операції надання послуг, які стосуються всіх наведених вище варіантів: — Д-т 703 К-т 791 — дохід від наданих послуг віднесено на фінрезультати;
— Д-т 903 К-т 23 — відображено виробничу собівартість наданих послуг;
— Д-т 791 К-т 903 — собівартість реалізації віднесено на фінрезультати.