З 01.07.2021 р. прожитковий мінімум для різних категорій населення України збільшиться. На які доходи фізичних осіб це вплине та як зростуть суми платежів до бюджету?
З 1 липня 2021 року починають діяти нові розміри прожиткового мінімуму. Зокрема, на одну особу він становитиме на місяць 2294 грн (узагальнений показник). Водночас для основних соціальних і демографічних груп населення з 1 липня 2021 року буде встановлено такі показники прожиткового мінімуму:
— для дітей віком до 6 років — 2013 грн;
— для дітей віком від 6 до 18 років — 2510 грн;
— для працездатних осіб — 2379 грн;
— для осіб, які втратили працездатність — 1854 грн.
При цьому розмір мінімальної заробітної плати не зміниться. Як і з 1 січня 2021 року, він становитиме:
— у місячному розмірі — 6000 грн;
— у погодинному розмірі — 36,11 грн.
Тепер розгляньмо, на які основні показники вплине підвищення прожиткового мінімуму та як зростуть суми соціальних допомог.
Iндексація заробітної плати
Iндексації підлягає зарплата в межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб (п. 4 Порядку №1078).
Тож з 01.07.2021 р. індексації підлягає зарплата працівників у розмірі 2379 грн.
Актуальну таблицю індексації див. у кожному номері «ДК».
Аліменти
Мінімальний розмір аліментів на одну дитину не може бути меншим ніж 50% прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку (ч. 2 ст. 182 СКУ).
Що робити роботодавцю, якщо зазначений у заяві від працівника або у виконавчому листі розмір аліментів є меншим?
У п. 6 Порядку №1078 вже було передбачено, що індексація розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі, проводиться підприємствами, установами, організаціями, фізособами-підприємцями. Тобто, зокрема, роботодавцями, які проводять відповідні відрахування аліментів з доходу їх платника.
Тож роботодавцям треба запам'ятати: індексуються лише ті аліменти, які визначені судом (!) та у твердій грошовій сумі (!). Тобто ті аліменти, які сплачуються добровільно, за домовленістю сторін або у проценті від доходу, індексації ними не підлягають.
Далі треба знати, що індексація розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі, проводиться за рахунок коштів платника аліментів. Отже, хто б не збільшував суму аліментів на їх індексацію, не сплачує таку індексацію з власної кишені. Тому раніше п. 10-4 Порядку №1078 встановлював для роботодавців те, з якого місяця починається обчислення індексації та які індекси споживчих цін при цьому враховувати:
— обчислюють індекс споживчих цін для проведення індексації розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі, з місяця, в якому призначено аліменти;
— для аліментів, визначених судом у твердій грошовій сумі, що були призначені до червня 2016 р., обчислюють індекс споживчих цін для проведення індексації з дня набрання чинності Законом №1368-VIII.
При цьому розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі, разом зі сумою індексації не повинен перевищувати 50% грошового доходу платника аліментів.
Отже, розмір аліментів у липні 2021 року становитиме:
— для дітей до 6 років — не менше ніж 1006,50 грн (2013 грн х 50%);
— для дітей від 6 до 18 років — не менше ніж 1255,00 грн (2510 грн х 50%).
Допомога з безробіття
Допомога з безробіття не може перевищувати чотирикратного розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (абз. 2 ч. 5 ст. 23 Закону №1533).
Отже, максимальний розмір допомоги з безробіття у липні 2021 року становитиме 9516 грн (2379 грн х 4).
Декретні непрацюючим
Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами надається у розмірі 100% середньомісячного доходу жінки (стипендії, зарплати, допомоги з безробіття тощо) на місяць. Проте для тих жінок, які не є найманими працівниками чи підприємцями, які сплачують ЄСВ, вона не може бути меншою ніж 25% розміру прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи. Право на цю допомогу мають усі жінки (у тому числі неповнолітні), які не застраховані в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Тож така допомога з розрахунку на місяць не може бути меншою ніж 594,75 грн (2379,00 грн х 25%). Мінімальний розмір усієї такої допомоги, що надається органами управління праці і соцзахисту, залежно від тривалості періоду вагітності та пологів, з 01.07.2021 р. становитиме:
— якщо 126 календарних днів відпустки — 2635 грн;
— якщо 140 календарних днів відпустки — 2927,40 грн;
— якщо 180 календарних днів відпустки — 1672,80 грн.
Допомога одиноким матерям
Цю допомогу надають у розмірі, що дорівнює різниці між 100% прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку та середньомісячним сукупним доходом сім'ї з розрахунку на одну особу за попередні 6 місяців (сукупний дохід сім'ї за 6 місяців необхідно поділити на 6, а потім на кількість членів сім'ї). Отриманий після ділення дохід необхідно порівняти з відповідним прожитковим мінімумом.
Якщо внаслідок порівняння середньомісячний дохід на кожну дитину виявиться:
— вищим за відповідний прожитковий мінімум, — то соціальні виплати на дітей такій одинокій матері не призначаються;
— нижчим за відповідний прожитковий мінімум, — тоді одинокій матері буде призначено соціальну виплату на дітей у розмірі різниці між прожитковим мінімумом на дитину відповідного віку і середньомісячним доходом на одного члена сім'ї.
Отже, з 01.07.2021 р. максимальний розмір допомоги становитиме для дітей:
— до 6 років — 2013 грн;
— від 6 до 18 років — 2510 грн;
— від 18 до 23 років (якщо дитина навчається на стаціонарі у ВНЗ) — 2379 грн.
Які показники залишаться без змін?
1. Мінімальний розмір посадового окладу. Мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) встановлюється у розмірі, не меншому за прожитковий мінімум, встановлений для працездатних осіб на 1 січня календарного року, — 2270,00 грн.
2. Нарахування зарплати. На виконання вимоги щодо нарахування зарплати не нижче від мінімальної зростання прожиткового мінімуму ніяк не вплине. Бо ця вимога від прожиткового мінімуму не залежить. А мінімальна зарплата, як ми зазначили на початку, при цьому не зміниться.
3. Єдиний соцвнесок (ЄСВ). На розмір мінімального страхового внеску у 2021 році зміна прожиткового мінімуму не впливатиме, бо він розраховується як добуток мінімальної зарплати та ставки ЄСВ у розмірі 22% і становить 1320,00 грн (6000,00 грн х 22%). Не змінюватиметься й розмір максимальної величини доходу, на який нараховується ЄСВ, бо він становить 15 мінімальних зарплат (у 2021 році — 90000 грн).
Нагадаємо, що роботодавці сплачують ЄСВ з доходів працівників протягом карантину, як і раніше, без жодного звільнення.
4. Максимальне обмеження розміру лікарняних і декретних. Згідно з ч. 2 ст. 24 Закону №1105, сума допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною або хворим членом сім'ї) з розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування єдиного соціального внеску. Аналогічна норма існує і щодо допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами (ч. 2 ст. 26 Закону №1105).
А для працівників, які протягом дванадцяти місяців перед настанням страхового випадку мають страховий стаж менше ніж шість місяців, лікарняні і декретні виплачуються в таких розмірах (ч. 4 ст. 19 Закону №1105):
1) допомога з тимчасової непрацездатності — виходячи з нарахованої заробітної плати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги, обчислений з мінімальної заробітної плати, встановленої на час настання страхового випадку;
2) допомога у зв'язку з вагітністю та пологами — виходячи з нарахованої заробітної плати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги, обчислений із двократного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на час настання страхового випадку.
Отже, і тут немає зв'язку з прожитковим мінімумом, а тому максимальне обмеження розміру лікарняних та декретних у такому разі не зміниться.
Нагадаємо, що у зв'язку з пандемією лікарняні тепер поділяються на «звичайні» та «карантинні». Для останніх передбачено спеціальний порядок оплати (див. «ДК» №25-26/2020).
5. Фінансова відповідальність за порушення трудового законодавства. Розміри штрафів за порушення трудового законодавства, встановлені ст. 265 КЗпП, залежать від розміру мінімальної зарплати на момент виявлення відповідного виду порушення. Тому зміна прожиткового мінімуму ніяк не вплине на розміри штрафів. Отже, під час перевірок Держпраці протягом 2021 року застосовуватиме штрафи залежно від виду порушення виходячи з розміру мінімальної зарплати, яка діятиме на час такої перевірки.
6. Граничний розмір добових — 600,00 грн (по Україні), 80 євро (за кордоном).
7. Сума податкової соціальної пільги, а також граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну піьгу. Розміри податкової соціальної пільги і граничний розмір доходу для її застосування в 2021 році див. «ДК» №26/2021.
8. Сума неоподатковуваного (податком на доходи фізичних осіб і військовим збором) доходу у вигляді подарунків. Докладно про це ми писали у «ДК» №50/2019.
9. Суми неоподатковуваної податком на доходи фізичних осіб нецільової благодійної допомоги. Про особливості її надання так само читайте в «ДК» №50/2019.
10. Ставки єдиного податку для I та II груп:
— для платників I групи — 227,00 грн,
— для платників II групи — 1200,00 грн.
11. Розмір ЄСВ для підприємців: мінімальна сума ЄСВ становить 1320 грн (6000 грн х 22%), а максимальна — 19800,00 грн (90000 грн х 22%).
12. Ставки податку на нерухоме майно. Нагадаємо, що Законом №591 місцевим радам у 2021 році надано право переглядати й ставку плати за землю та/або податку на нерухоме майно щодо об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб. Переглядати можна буде лише у бік зменшення. Хоча це не є обов'язком, тому зменшувати цю ставку чи ні, кожна місцева рада вирішуватиме самостійно.
13. Збір за паркування авто.
14. Судовий збір.
15. Плата за адмінпослуги та держмито.
16. Адміністративний збір та плата за надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.
17. Плата за відомості з Державного земельного кадастру.
Нормативна база
- Закон №591 — Закон України від 13.05.2020 р. №591-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо додаткової підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)».
- Закон №1105 — Закон України від 23.09.1999 р. №1105-XIV «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
- Закон №1533 — Закон України від 02.03.2000 р. №1533-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття».
- Порядок №1078 — Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 р. №1078.
Галина КАЗНАЧЕЙ, «Дебет-Кредит»