Як оподатковується операція купівлі ФОПом на ЄП хостингу і домену у нерезидента?
На жаль, у ДПС досі немає єдиної точки зору, як кваліфікувати такі платежі.
Їх пропонується вважати (IПК від 09.01.2018 р. №82/6/99-99-15-02-02-15/IПК, від 18.06.2018 р. №2664/6/99-99-15-03-02-15/IПК, від 24.09.2018 р. №4129/6/99-99-15-02-02-15/IПК; лист Комітету ВРУ з питань інформації та зв'язку від 13.02.2017 р. №04-21/13-74):
- різновидом оренди;
- роялті;
- витратами на послуги у сфері інформатизації.
Нам найближчий останній варіант, але якщо ви не хочете ризикувати, пропонуємо звернутися до ДПС за власною IПК.
Податок на додану вартість
Якщо ФОП не є платником ПДВ. Відповідно до п. 180.2 ПКУ, особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їхніми постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.
При наданні послуг інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем, місцем постачання є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання, або — за відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання (див. пп. «в» п. 186.3 ПКУ).
Таким чином, позаяк отримувач послуг (ФОП на ЄП) перебуває на митній території України, вважається, що і зазначені послуги надано на митній території України. Тому навіть якщо ФОП на ЄП є неплатником ПДВ, він повинен нарахувати ПДВ.
Базою оподаткування є договірна вартість послуг, яка визначається за курсом НБУ на дату виникнення ПЗ, тобто на дату, яка настала раніше — оплата послуг або оформлення документа, який підтверджує їх отримання (п. 187.8, 190.2 ПКУ).
У цьому випадку ПН не складається. До податкової подається Розрахунок, форма якого затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21 (в редакції наказу Мінфіну від 01.03.2021 р. №131).
Розрахунок подається до податкової протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п. 203.1 ПКУ). ПДВ сплачують протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20-денного строку (п. 203.2 ПКУ).
Якщо ФОП є платником ПДВ. З підстав, наведених вище, для такого ФОПа зазначена операція також підлягає оподаткуванню ПДВ. Лише на відміну від ФОПа — неплатника ПДВ отримувач послуг — платник ПДВ на дату виникнення ПЗ складає ПН і реєструє в ЄРПН.
Чи потрібно сплачувати податок на репатріацію?
Згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, дохід у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від нерезидента не оподатковується податком на репатріацію.
Тому за загальним правилом цей податок з виплачених нерезидентові доходів від послуг, які ми розглядаємо, не сплачується.
Поряд з цим, підлягає оподаткуванню орендна плата за договорами оперативної оренди (пп. «ґ» пп. 141.4.1 ПКУ).
У межах купівлі домену може надаватися оренда плата з оренди виділеного сервера чи місця на сервері. У такому разі з вартості орендної плати доведеться утримувати податок на репатріацію.
Чи потрібно сплачувати єдиний податок?
Ні. Тому що внаслідок отримання послуг ФОП не отримує дохід, а навпаки — несе витрати. А оподатковуються ЄП отримані ФОПом доходи (п. 292.1 ПКУ).
Олександр ЗОЛОТУХІН, «Дебет-Кредит»