Як нараховувати лікарняні та декретні? У які строки розглядати й виплачувати лікарняні? Звідки брати інформацію про страховий стаж працівника? Як страховий стаж впливає на порядок нарахування лікарняних? Чи впливає він на нарахування декретних?
Підстава для нарахування — паперовий листок непрацездатності
Наразі ми ще користуємося паперовими листками тимчасової непрацездатності.
Паперовий листок непрацездатності є бланком суворої звітності. Його форма затверджена наказом МОЗ, Мінпраці, ФСС з ТВП, ФСС від НВВ від 03.11.2004 р. №532/274/136-ос/1406.
Листок непрацездатності є підставою для оплати періоду тимчасової непрацездатності, призначення допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами за основним місцем роботи.
Якщо застрахована особа одночасно здійснює декілька видів діяльності (працює на умовах трудового договору, цивільно-правового договору, є фізособою-підприємцем тощо), допомогу розраховують окремо за кожним місцем діяльності (лист Мінсоцполітики від 17.12.2017 р. №571/0/86-17/218).
Листок непрацездатності за сумісництвом
У разі роботи за сумісництвом підставою для нарахування зазначених виплат є копія лікарняного листка, завірена підписом керівника і печаткою за основним місцем роботи (п. 30 Порядку №1266).
Крім того, за сумісництвом працівник повинен надати довідку з основного місця роботи про розрахунок середньої зарплати, яка була використана для нарахування лікарняних та декретних. Адже згідно з п. 30 Порядку №1266 сумарна заробітна плата, з якої розраховуються виплати, за місяцями розрахункового періоду за основним місцем роботи та за місцем (місцями) роботи за сумісництвом не може перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ (15 мінімальних зарплат). У 2021 році цей показник становить 90000,00 грн.
Комісія із соціального страхування
За п. 4.1 Положення №13 основною формою роботи комісії є засідання, які проводять відповідно до затвердженого нею плану, але не рідше ніж двічі на місяць. Члени комісії беруть участь у засіданнях особисто без права передання своїх повноважень іншим посадовим особам. Таке рішення має бути оформлене протоколом (форма протоколу затверджена у додатку до Положення №13). На підставі рішення комісії згідно з п. 2 Порядку №12 страхувальник нараховує суми матеріального забезпечення та оформлює заяву-розрахунок.
Положенням №13 не встановлено можливості непроведення засідань у разі відсутності листків непрацездатності.
Порядок оплати лікарняних та декретних
Оплата хвороби ділиться на дві частини: оплату перших п'яти днів тимчасової непрацездатності та виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, яка здійснюється починаючи з шостого дня за кошти ФСС.
Перші 5 днів тимчасової непрацездатності незалежно від її причини оплачуються коштом роботодавця (ст. 22 Закону №1105).
Та допомога з тимчасової непрацездатності для догляду за хворою дитиною чи хворим членом сім'ї, а також допомога по вагітності та пологах оплачується з першого дня за кошти ФСС (ст. 22 та 25 Закону №1105).
Часові обмеження в разі проведення виплат, які фінансуються з ФСС
Звернімо увагу на цей важливий аспект щодо фінансування від ФСС, а саме:
1. Прийняття рішення комісією або уповноваженим із соціального страхування про матзабезпечення або відмову — не пізніше 10 днів з дня їх надходження.
2. Бухгалтерія на підставі листка непрацездатності (копії) і протоколу нараховує матзабезпечення та не пізніше 5 р. д. з дати прийняття рішення комісією із соцстраху надає до робочого органу ФСС заяву-розрахунок.
3. Робочий орган ФСС протягом робочих 10 днів з дня надходження заяви-розрахунку перевіряє правильність нарахування виплат, уточнює дані, надаючи запити страхувальникові. У разі виявлення помилок та/або недостовірних відомостей заява-розрахунок повертається страхувальникові з відповідними рекомендаціями щодо їх усунення. Якщо ж зауважень до заяви-розрахунку немає, робочий орган ФСС надає фінансування.
4. Страхувальник після отримання фінансування здійснює виплату:
— працівникам — у найближчий після призначення строк для виплати зарплати;
— особам, які виконують роботи (надають послуги) за договором ЦПХ, — протягом 10 днів після призначення допомоги.
5. Страхувальник повідомляє робочий орган ФСС про виплату матзабезпечення протягом місяця з дня проведення виплати. Якщо ж страхувальник не подасть повідомлення про виплати застрахованим особам протягом трьох місяців з дня здійснення фінансування, робочі органи виконавчої дирекції ФСС здійснюють позапланову перевірку щодо використання страхувальником отриманих коштів.
Розмір лікарняних та декретних
Розмір лікарняних, не пов'язаних із нещасним випадком на виробництві та професійним захворюванням, визначено ст. 24 Закону №1105:
— 50% середньої заробітної плати (доходу) — застрахованим особам, які мають страховий стаж до 3 років;
— 60% середньої заробітної плати (доходу) — застрахованим особам, які мають страховий стаж від 3 до 5 років;
— 70% середньої заробітної плати (доходу) — застрахованим особам, які мають страховий стаж від 5 до 8 років;
— 100% середньої заробітної плати (доходу) — застрахованим особам, які мають страховий стаж понад 8 років;
— 100% середньої заробітної плати (доходу) — застрахованим особам, віднесеним до 1 — 3 категорій осіб, які потерпіли внаслідок Чорнобильської катастрофи; одному з батьків або особі, що їх замінює та доглядає хвору дитину віком до 14 років, яка потерпіла від Чорнобильської катастрофи; ветеранам війни, постраждалим учасникам Революції Гідності та особам, на яких поширюється чинність Закону «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; особам, віднесеним до жертв нацистських переслідувань відповідно до Закону України «Про жертви нацистських переслідувань»; донорам, які мають право на пільгу, передбачену статтею 10 Закону України «Про донорство крові та її компонентів»; особам, реабілітованим відповідно до Закону «Про реабілітацію жертв репресій комуністичного тоталітарного режиму 1917 — 1991 років», із числа тих, яких було піддано репресіям у формі (формах) позбавлення волі (ув'язнення) або обмеження волі чи примусового безпідставного поміщення здорової людини до психіатричного закладу за рішенням позасудового або іншого репресивного органу.
Зверніть увагу!
Страховий стаж для розрахунку страхових виплат обчислюється за даними Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування. Крім того, за п. 32 Порядку №1266 середній дохід для розрахунку декретних та лікарняних обчислюється страхувальниками на підставі відомостей Звіту з ЄСВ. А починаючи з 2021 року страхувальники повинні будуть використовувати інформацію, подану в єдиній звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ. За тих, кому лікарняні та декретні призначаються ФСС посеред кварталу, роботодавці подають «Довідковий» тип єдиної звітності (докладніше див. «ДК» №8/2021).
Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами незалежно від страхового стажу оплачується у розмірі 100% середньої заробітної плати. Нагадаємо, що за ст. 26 Закону №1105 сума декретних з розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ (у 2021 р. — 90000,00 грн) та не може бути меншою за розмір допомоги, обчислений з мінімальної заробітної плати, встановленої на час настання страхового випадку (за день — 197,11 грн (6000,00 грн : 30,44)).
Коли застосовувати 30,44 і що це за величина?
30,44 — це середньомісячна кількість календарних днів у році (з Порядку №1266).
У разі коли страхові виплати призначаються виходячи з розміру середньомісячної заробітної плати (доходу), середньомісячну заробітну плату (дохід) обчислюють шляхом множення середньої заробітної плати (доходу) за один календарний день на середньомісячну кількість календарних днів (30,44).
А також ділять на 30,44:
1. Для розрахунку виплат за страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності добровільно застрахованим особам, які протягом дванадцяти місяців перед настанням страхового випадку за даними Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування мають страховий стаж менше ніж шість місяців, середній дохід обчислюється:
— для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності — виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом у місяці настання страхового випадку;
— для розрахунку допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами — виходячи з розміру доходу, на який нарахований ЄСВ, але не вище двократного розміру мінімальної заробітної плати, встановленого законом у місяці настання страхового випадку.
2. Якщо у розрахунковому періоді перед настанням страхового випадку застрахована особа з поважних причин не мала заробітку або страховий випадок настав у перший день роботи, середню заробітну плату визначають виходячи з тарифної ставки (посадового окладу) або її частини, встановленої на день настання права на страхову виплату.
3. Якщо у розрахунковому періоді перед настанням страхового випадку застрахована особа з поважних причин не мала заробітку або страховий випадок настав у перший день роботи (для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності, в тому числі внаслідок захворювання або травми, що пов'язані з нещасним випадком на виробництві та професійним захворюванням), середню заробітну плату визначають виходячи з тарифної ставки (посадового окладу) або її частини, встановленої на день настання страхового випадку. Якщо тарифна ставка (посадовий оклад) не встановлюється, розрахунок проводять виходячи з розміру мінімальної заробітної плати (або її частини), встановленого законом на день настання страхового випадку.
Відповідно до вищезгаданого, середньоденну заробітну плату (дохід, грошове забезпечення) за один календарний день визначають шляхом ділення тарифної ставки (посадового окладу), мінімальної заробітної плати або їх частини (у разі коли особа працює у режимі неповного робочого дня чи тижня), двократного розміру мінімальної заробітної плати на середньомісячну кількість календарних днів (30,44) (п. 5 Порядку №1266).
Обмеження розміру матеріального забезпечення
Якщо протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку застрахована особа має страховий стаж менше ніж 6 місяців:
— допомога з тимчасової непрацездатності обчислюється виходячи з нарахованої заробітної плати, з якої сплачуються страхові внески, але з розрахунку на місяць не вище за розмір МЗП, установлений законом у місяці настання страхового випадку (у 2021 р. — 197,11 грн (6000,00 грн : 30,44)), з грудня 2021 р. — 213,53);
— допомога у зв'язку з вагітністю та пологами обчислюється виходячи з нарахованої заробітної плати, з якої сплачуються страхові внески, але з розрахунку на місяць не вище від двократного розміру МЗП, установленого законом у місяці настання страхового випадку (у 2021 р. — 394,22 грн (6000,00 грн х 2 : 30,44)), з грудня 2021 — 427,07) (ч. 4 ст. 19 Закону №1105). Відобразимо це у зручній таблиці.
Таблиця
Страховий стаж за 12 місяців менший ніж 12 місяців (мінімальні та максимальні обмеження допомоги з тимчасової непрацездатності у 2021 році)
| Вид виплати | Нижня межа | Верхня межа | ||
| Січень — листопад 2021 | Грудень 2021 | Січень — листопад 2021 | Грудень 2021 | |
| Тимчасова непрацездатність | 1 МЗП у 2021 р. : 30,44 | |||
| 197,11 (6000,00 : 30,44) | 213,53 (6500,00 : 30,44) | |||
| Вагітність і пологи | 1 МЗП у 2021 : 30,44 | 2 МЗП у 2021 р. : 30,44 | ||
| 197,11 (6000,00 : 30,44) | 213,53 (6500,00 : 30,44) | 394,22 (2 х 6000,00 : 30,44) | 427,07 (2 х 6500,00 : 30,44) | |
«Карантинні» лікарняні: в чому особливість?
По-перше, слід враховувати, що за ст. 23 Закону №1105 лікарняні не виплачуються за період перебування застрахованої особи у відпустці без збереження заробітної плати.
А ось період простою підприємства не належить до переліку підстав для відмови в наданні допомоги з тимчасової непрацездатності, встановлених ст. 23 Закону. Тож працівник може отримати і лікарняні, і оплату простою за один і той самий період.
По-друге, якщо причиною непрацездатності була самоізоляція або обсервація, пов'язані з COVID-19, то розмір лікарняних становить 50% середньої зарплати незалежно від страхового стажу працівника, для медичних працівників — це 100% середньої зарплатні.
Як отримати такі лікарняні? ФСС рекомендує:
— перше, що повинен зробити працівник, — це звернутися до роботодавця, пояснити, що мав контакт з особою, яка захворіла на COVID-19, та попросити два тижні працювати в дистанційному режимі. Роботодавці на сьогодні мають право перевести своїх працівників на дистанційну (надомну) роботу;
— якщо такої можливості з огляду на характер роботи або позицію роботодавця немає, то для оплати самоізоляції слід оформити листок непрацездатності. Фонд може оплатити період перебування українців, які працюють, на самоізоляції у разі безпосереднього контакту з хворим на COVID-19. Для цього працівник повинен зателефонувати до свого лікаря, який у дистанційному режимі відкриє листок непрацездатності;
— щоб отримати допомогу, необхідно передати отриманий листок непрацездатності із зазначенням причини непрацездатності «ізоляція від COVID-19 — 11» роботодавцю;
— а роботодавець на підставі отриманого від працівника листка непрацездатності оформлює заяву-розрахунок із зазначенням причини непрацездатності — 11, тобто ізоляція від COVID-19, та передає її до Фонду для здійснення фінансування. З метою протидії поширенню коронавірусної інфекції COVID-19 ФСС організував дистанційне приймання заяв-розрахунків від страхувальників, зокрема електронною поштою.
Iнформація про страховий стаж працівників від ПФУ
Реєстр застрахованих осіб ведеться за двома основними напрямами:
1) накопичення інформації зі сплати ЄСВ щодо наявності страхового стажу зі сплатою ЄСВ і без набуття застрахованими особами права на отримання страхових виплат тощо. Зберігається в ньому й інформація про сплату страхових внесків, крім ЄСВ, зокрема сплачених до бюджету до введення ЄСВ, а також інформація щодо виплат за окремими видами загальнообов'язкового державного соцстрахування;
2) надання такої інформації на запит страхувальникам і застрахованим особам та обмін такою інформацією з іншими державними органами (фондами соцстрахування, ДПС тощо).
Розрахунок лікарняних та декретних
При обчисленні середньої заробітної плати для нарахування лікарняних та декретних ураховуються всі види зарплати (доходу) в межах граничної суми місячної зарплати, на яку нараховується ЄСВ. Це встановлено п. 3 Порядку №1266.
Розрахунковий період
При обчисленні лікарняних та декретних можуть бути варіації з розрахунковим періодом, а саме:
1) повний розрахунковий період (за загальними правилами лікарняні та декретні розраховують виходячи з доходів застрахованої особи за розрахунковий період 12 календарних місяців);
2) неповний розрахунковий період (якщо працівник пропрацював менше ніж 12 календарних місяців, то до розрахунку беруть повністю відпрацьовані місяці до місяця настання страхового випадку; якщо працівник перебував у трудових відносинах менше ніж календарний місяць, середню зарплату обчислюють за фактично відпрацьований час (календарні дні) перед настанням страхового випадку);
3) відсутність розрахункового періоду (якщо ж за розрахунковий період працівник з поважних причин не відпрацював жодного робочого дня, то середню зарплату визначають виходячи з установленої йому тарифної ставки (окладу), поділеної на середню кількість днів у місяці (30,44).
З розрахункового періоду в усіх випадках обчислення вилучають періоди, не відпрацьовані з поважних причин (і дні, і кошти).
Суму лікарняних обчислюють шляхом множення суми денної виплати, розмір якої встановлюється у відсотках середньоденної заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) залежно від страхового стажу, якщо його наявність передбачена законодавством, на кількість календарних днів, що підлягають оплаті. А от для декретних стаж значення не має, адже вони виплачуються у розмірі 100% незалежно від стажу.
При цьому розрахована середньоденна зарплата не повинна перевищувати розміру середньоденної зарплати, визначеної з максимальної величини доходу, на який нараховується ЄСВ, яка обчислюється шляхом ділення встановленого її розміру в останньому місяці розрахункового періоду на середньомісячну кількість календарних днів (30,44). Такі правила нарахування декретних та лікарняних передбачено п. 11 та 25 — 28 Порядку №1266.
Зверніть увагу!
Iнформацію від ПФУ можна отримати як у паперовому, так і в електронному вигляді.
Перевірити достовірність видачі електронних документів з QR-кодом можна через вебпортал електронних послуг ПФУ.
Електронний документ із QR-кодом, підписаний електронним підписом ПФУ, є аналогом паперового документа, підписаного відповідальною особою в органі Фонду.
Перехідні «лікарняні» виплати 2020 — 2021
Якщо листок непрацездатності відкрито у 2020 році, а дата його закриття припадає на 2021 рік і періоди перебування на лікарняному припадають на зміну розміру МЗП, а базу нарахування ЄСВ на суми лікарняних (і тимчасової непрацездатності, і допомоги по вагітності та пологах) розраховано виходячи з розміру мінімальної зарплати на дату нарахування таких сум, необхідно у місяці, в якому змінено розмір мінімальної зарплати, донарахувати ЄСВ виходячи зі зміненого розміру МЗП за місяці, за які нараховано суми допомоги по вагітності та пологах.
Приклад 1 Розрахунок лікарняних працівникові, який відпрацював 3 місяці та перед цим рік не працював.
Працівник ТОВ «А» працює на підприємстві з 01.10.2020 р. I це не перше його місце роботи, але він не працював протягом 12 місяців перед влаштуванням на роботу у ТОВ «А». Посадовий оклад — 7000 грн. Страховий стаж працівника — понад 10 років, тож лікарняні розраховуємо у розмірі 100%. З 16.01.2021 р. до 20.01.2021 р. працівник хворів.
Розрахунок лікарняних:
1) середньоденна зарплата за фактичними даними (7000 грн + 7000 грн + 7000 грн) : (31 к. д. + 30 к. д. + 31 к. д.) = 228,26 грн;
2) з урахуванням загального страхового стажу: 228,26 х 100% = 228,26 грн;
3) середньоденна зарплата на рівні МЗП — 6000,00 : 30,44 к. д. = 197,11;
4) розрахунок лікарняних за рахунок підприємства відбувається на підставі середньоденної зарплати, обчисленої з МЗП, бо денна зарплата за фактичними даними більша за її розмір: 197,11 х 5 к. д. = 985,55 грн.
Приклад 2 Розраховуємо лікарняні працівникові, який захворів у перший день роботи.
Працівника у ТОВ «В» прийнято 10.01.2021 р. Для нього ТОВ «В» — не перше місце роботи, але він не працював протягом 12 місяців перед влаштуванням на роботу у ТОВ «В». Посадовий оклад — 5500,00 грн. Страховий стаж працівника більший ніж 10 років, тож лікарняні розраховуємо у розмірі 100%. З 10.01.2021 р. до 12.01.2021 р. працівник хворів.
Розрахунок лікарняних:
1) середньоденна зарплата за фактичними даними — 5500,00 грн : 30,44 к. д. = 180,68 грн;
2) з урахуванням загального страхового стажу: 180,68 грн х 100% = 180,68 грн;
3) середньоденна зарплата на рівні МЗП — МЗП 6000,00 : 30,44 к. д. = 197,11;
4) розраховують лікарняні за рахунок підприємства на підставі середньоденної зарплати, обчисленої з денної зарплати за фактичними даними, бо вона менша за МЗП: 180,68 х 3 к. д. = 542,04 грн.
Приклад 3 Розраховуємо лікарняні працівниці, яка вийшла з відпустки для догляду за дитиною до 3-х років.
Працівниця ТОВ «С» перебувала у відпустці для догляду за дитиною з 10.01.2017 р. до 01.01.2021 р. Посадовий оклад — 8900 грн. Страховий стаж більший ніж 10 років, тож лікарняні розраховуємо у розмірі 100%. З 18.01.2021 р. до 22.01.2021 р. працівниця хворіла.
Розрахунок лікарняних:
1) розрахунковим періодом для цього випадку є січень — грудень 2020 року. Але позаяк у цьому періоді працівниця не мала заробітку, середньоденна зарплата за фактичними даними рахується виходячи з її окладу: 8900 грн : 30,44 = 292,38 грн;
2) з урахуванням загального страхового стажу: 292,38 грн х 100% = 292,38 грн;
3) розрахунок лікарняних за рахунок підприємства на рівні фактичних даних, бо перебування у відпустці для догляду за дитиною включається до її страхового стажу: 292,38 грн х 5 к. д. = 1461,9 грн.
Приклад 4 Нарахування декретних на рівні мінімальної зарплати.
Працівниця надала листок непрацездатності на призначення відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами з 08.01.2021 р. до 11.05.2021 р.
Нарахований дохід за розрахунковий період (повні 12 місяців з 1-го до 1-го числа) становить 100000 грн. Перевищення максимальної величини доходу, з якого сплачувався ЄСВ, відпусток без збереження зарплати, лікарняних у розрахунковому періоді не було. Тож середньоденна сума заробітку становить: 273,22 грн = 100000,00 грн : 366 грн (2020 — високосний рік).
Середньоденна зарплата на рівні МЗП: 6000,00 : 30,44 к. д. = 197,11 грн.
Сума декретних за фактичними даними — 34425,72 грн (273,22 грн х 126 к. д.),
а з розрахунку на рівні МЗП — 24835,86 грн (197,11 грн х 126 к. д.).
Позаяк сума декретних не може бути меншою за розмір допомоги, обчислений з МЗП, встановленої на час настання страхового випадку, то її слід буде нарахувати на рівні фактичного заробітку працівниці.
Приклад 5 Нарахування декретних, якщо страховий стаж працівниці менший ніж 6 місяців.
Працівниця принесла листок непрацездатності на призначення відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами з 08.01.2021 р. до 11.05.2021 р.
Нарахований дохід за розрахунковий період (за п'ять місяців роботи з 1 серпня до 31 грудня) становить 80000 грн. Ні відпусток без збереження зарплати, ні лікарняних не було.
Середньоденна сума заробітку становить: 522,88 грн = 80000 грн : (31 + 30 + 31 + 30 + 31).
Середньоденна зарплата на рівні МЗП: 6000,00 : 30,44 к. д. = 197,11.
Середньоденна зарплата на рівні двох МЗП: 6000,00 х 2 : 30,44 к. д. = 394,22 грн.
Середньоденна зарплата, обчислена виходячи з фактичних доходів працівниці, становить 522,88 грн, що перевищує максимально допустимий для її випадку розмір середньої зарплати, виходячи з якого їй може нараховуватися допомога, — це середньоденна зарплата на рівні двох МЗП (394,22 грн). Тож розмір її допомоги становитиме 49671,72 грн (394,22 грн х 126 к. д.).
Нормативна база
- Закон №1105 — Закон України від 23.09.99 р. №1105-XIV «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
- Положення №13 — Положення про комісію (уповноваженого) із страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, затверджене постановою правління Фонду соціального страхування України від 19.07.2018 р. №13.
- Порядок №12 — Порядок фінансування страхувальників для надання матеріального забезпечення застрахованим особам у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та окремих виплат потерпілим на виробництві за рахунок коштів Фонду соціального страхування України, затверджений постановою правління ФСС від 19.07.2018 р. №12.
- Порядок №1266 — Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. №1266.
Галина КАЗНАЧЕЙ, «Дебет-Кредит»