Iндивідуальна податкова консультація Державної фіскальної служби України від 18.02.2019 р. №578/6/99-99-15-03-02-15/IПК
Щодо коригування податкової накладної
Суттєво. Додавання однієї або кількох нових (змінених) товарних позицій (номенклатури) в РК до ПН здійснюється в окремих рядках РК, в яких зазначаються відповідні показники за товарами/послугами, що додаються (нові товарні позиції).
! Платникам ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо коригування податкової накладної та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), повідомляє.
Згідно з пунктом 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. №1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 р. за №137/28267, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до статті 192 ПКУ, постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних.
Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна (у тому числі часткова) номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до податкової накладної.
У першому рядку табличної частини (розділ Б) розрахунку коригування зі знаком «-» зазначаються показники рядка податкової накладної, опис (номенклатура) товарів/послуг за яким змінюється (такий рядок «обнуляється»).
У графі 1.2 цього рядка в обов'язковому порядку зазначається порядковий номер (№ за порядком) рядка податкової накладної, що коригується.
У графі 2.1 зазначається код причини коригування 104.
У графі 2.2 зазначається група коригування.
Показники опису (номенклатури) товарів/послуг, які постачаються на заміну тих, що були зазначені у раніше складеній податковій накладній, зазначаються у розрахунку коригування новими рядками як одна або кілька нових (змінених) товарних позицій (номенклатури).
Додавання однієї або кількох нових (змінених) товарних позицій (номенклатури) в розрахунку коригування до такої податкової накладної здійснюється в окремих рядках розрахунку коригування, в яких зазначаються відповідні показники за товарами/послугами, що додаються (нові товарні позиції).
При цьому у графі 1.2 кожного з нових рядків табличної частини (розділ Б) розрахунку коригування таким новим товарним позиціям присвоюються нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в податковій накладній, що коригується;
у графі 2.1 зазначається код причини коригування 104;
у графі 2.2 зазначається група коригування, зазначена у графі 2.2 рядка 1.
В аналогічному порядку заповнюється і розрахунок коригування у разі виправлення помилки в описі (номенклатурі) товарів/послуг.
Тобто після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування у разі виправлення помилки в описі (номенклатурі) товарів/послуг у вищезазначеному порядку буде враховуватися виправлена номенклатура товарів/послуг.
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.