Позики працівникам

Надання поворотної фіндопомоги працівникові не змінює ні податкових доходів, ні витрат позикодавця

Працівникові видано поворотну безпроцентну позику (є заява, договір позики, наказ) терміном на рік. Позику виплачено на картковий рахунок працівника. Як це відображається у податковому обліку? Чи треба нараховувати умовні відсотки на суму позики (з 01.04.2011 р.), якщо позику видали до цієї дати?

Оскільки надання грошей за плату є фінансовою послугою¹ і може здійснюватися лише фінустановою, то працедавці, які не є фінустановами, можуть надати лише безвідсоткову позику.

¹ Відповідно до пп. 5 п. 1 ст. 1 і пп. 6 п. 1 ст. 4 Закону про фінпослуги.

У податковому обліку операція з видачі позики не спричиняє жодних наслідків. Операція з надання поворотної фінансової допомоги (так називається позика у ПКУ) не змінює ні податкових доходів, ні витрат позикодавця — платника податку на прибуток (пп. 135.5.5 ПКУ). Надану працівникові суму не включають ані до витрат, ані до доходу підприємства. Суму позики не включають і до доходу фізособи, а отже, її не обкладають ПДФО. Тож жодної мови про умовні відсотки бути не може.

У звіті про фінансові результати (форма №2 чи №2-м) операція видачі поворотної позики не відображається. I все тому, що підприємство-позикодавець не несе витрат, а позичає кошти на зворотній основі. Тобто у позикодавця від здійснення операції утвориться дебіторська заборгованість.

Приклад Працівникові в I кварталі 2011 р. видано безвідсоткову позику на картковий рахунок у сумі 10000,00 грн. За умовами договору позика повертається на розрахунковий рахунок позикодавця поквартально з погашенням 25% позики наприкінці кварталу. В обліку підприємства операція відобразиться так, як показано у таблиці.

Таблиця

Бухгалтерський та податковий облік позики працівникові

Богдана АНДРУЩАК, «Дебет- Кредит»