- Бланк Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи, терміни його подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Декларації затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» (зі змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) є на нашому сайті у розділі бланків.
- Усі новини від редакції «Дебет-Кредит» для платників єдиного податку групи IV дивіться за посиланням.
Строк подання звітності
Декларацію складають станом на 1 січня і подають до ДПС не пізніше 20 лютого поточного року (пп. 295.9.1 ПКУ). Тобто звітність у 2026 році подають до 20.02.2026 включно.
Мета подання звітності
Перша й основна мета подання декларації — узгодження суми єдиного податку, який має заплатити платник групи IV.
А ще цю декларацію подають для переходу на ЄП групи IV і для підтвердження статусу платника ЄП групи IV (пп. 298.8.1 ПКУ).
Тобто якщо юрособа чи ФОП у 2025 році перебували на ЄП групи IV, то щоб бути й у 2026 році у цій самій групі, потрібно подати цю декларацію.
Або якщо юрособа чи ФОП у 2025 році перебували на іншій системі оподаткування, наприклад на загальній, то цю декларацію треба подати для переходу до IV групи ЄП. Причому якщо ви у 2025 році перебували на ЄП груп І — ІІІ, потрібно було подати у грудні 2025 р. заяву про анулювання реєстрації платником ЄП.
Хто може бути платником ЄП групи IV
Щодо юридичних осіб
Платниками ЄП групи IV можуть бути юрособи незалежно від організаційно-правової форми, в яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (пп. «а» п. 4 п. 291.4 ПКУ). Але частка може бути і менша від цього розміру у випадках, наведених у пп. 298.8.4 і в п. 10.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ.
Випадки, за яких особа не може бути платником ЄП групи IV, наведено у п. 291.5-1 ПКУ.
Щодо ФОПів
У групі IV можуть перебувати ФОПи, які провадять діяльність виключно у межах фермерського господарства, за умови виконання сукупності таких вимог:
— здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власно вирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
— провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
— не використовують працю найманих осіб;
— членами фермерського господарства такої фізособи є лише члени її сім’ї у визначенні частини другої статті 3 Сімейного кодексу України;
— площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше ніж 0,5 гектара, але не більше ніж 20 гектарів сукупно.
Яку саме декларацію подають
Форми декларації з додатками, що її подають як юрособи, так і ФОПи, затверджені Наказом №578. Форму Розрахунку частки, що подається юрособами, затверджено Наказом №772.
Юрособи подають (пп. 298.8.1 ПКУ):
— загальну податкову декларацію щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок, — податковому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку). Ідентифікатор електронної форми — J0103806;
— звітну податкову декларацію окремо щодо земельних ділянок за кожним окремим місцем розташування — податковому органу за місцем розташування таких земельних ділянок. Ідентифікатор — J0103806;
— розрахунок частки сільгосптоваровиробництва — податковому органу за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор — J0303310;
— відомості (довідку) про наявність земельних ділянок (додаток 1) — податковим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор — J0138106;
— розрахунок загального МПЗ (додаток 3) — із загальною декларацією загальний МПЗ, зі звітною декларацією — розрахунок МПЗ тільки стосовно земельних ділянок, зазначених у звітній декларації. Ідентифікатор — J0138306.
Місце розташування ділянок для потреб подання окремої звітної декларації визначається кодом КАТОТТГ відповідної територіальної громади. Наприклад, якщо земельні ділянки розташовані на території трьох територіальних громад, то подаватимуться три звітні декларації (з відповідними додатками) й одна загальна.
Зверніть увагу!
Юрособи в декларації визначають суму єдиного податку на 2026 рік. Тому в заголовній частині декларації як звітний період зазначається саме 2026 рік (хоча МПЗ вони рахують у додатку 3 за даними 2025 року).
Зразок 1. Декларація юросіб IV групи ЄП
Зразок 2. Розрахунок частки сільгосптоваровиробництва
ФОПи подають:
увесь комплект звітності до податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку) (пп. 298.8.1 ПКУ):
— загальну податкову декларацію щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок. Ідентифікатор електронної форми — F0103806;
— відомості (довідку) про наявність земельних ділянок (додаток 1). Ідентифікатор — F0138106;
— відомості про суми нарахованого доходу та ЄСВ (додаток 2).
Подають лише ті ФОПи, які були платниками ЄП групи IV у 2025 році, і якщо такі ФОПи вирішили сплачувати ЄСВ у 2025 році. Ідентифікатор — F0138206;
— розрахунок загального МПЗ (додаток 3). Ідентифікатор — F0138306.
Зверніть увагу!
На відміну від юросіб, ФОПи IV групи подають у 2026 році декларацію за 2025 рік. Тому як звітний період у заголовній частині декларації зазначають 2025 рік (хоча в рядках 12 — 14 цієї декларації зазначають і ЄП 2026 року).
Зразок 3. Декларація ФОП IV групи ЄП
Щоб дізнатися, чи відбулася реєстрація або продовження реєстрації платником ЄП групи IV, можна надіслати в електронній формі запит до податкової служби про отримання витягу з реєстру платників ЄП (J1302101 — юрособами, F1302101 — ФОПами).
На цей запит буде отримано витяг, в якому відображатиметься інформація про реєстрацію платником ЄП групи IV. Витяг форми J1402101 (для юросіб) чи F1402101 (для ФОПів).
Заповнення додатка 1
Додаток 1 до звітної декларації юрособи і до загальної декларації ФОПи складають однаково. У ньому наводять дані станом на 01.01.2026.
Тут має бути інформація про кожну окрему земельну ділянку, окремим рядком, у розрізі категорії земель — ріллі, сіножатей, пасовищ тощо.
Яку інформацію зазначати, видно з назв колонок.
Наприклад, у графі 2 — категорія відповідної ділянки. Якщо це рілля, то про це так і пишуть — «рілля» у розділі 1.1 «рілля».
Кадастровий номер записують, якщо він є.
Коди регіонів України (областей) для заповнення графи 9: 02 — Вінницька, 03 — Волинська, 04 — Дніпропетровська, 05 — Донецька, 06 — Житомирська, 07 — Закарпатська, 08 — Запорізька, 09 — Івано-Франківська, 10 — Київська, 11 — Кіровоградська, 12 — Луганська, 13 — Львівська, 14 — Миколаївська, 15 — Одеська, 16 — Полтавська, 17 — Рівненська, 18 — Сумська, 19 — Тернопільська, 20 — Харківська, 21 — Херсонська, 22 — Хмельницька, 23 — Черкаська, 24 — Чернівецька, 25 — Чернігівська, 26 — м. Київ.
Площу ділянки у графі 11 наводять у гектарах із чотирма десятковими знаками.
За кожним розділом (рілля, сіножаті тощо) в додатку 1 підсумовують площу (у графі 11). А також у рядку 2 — площу разом за всіма категоріями.
У верхній частині додатка ставлять номер декларації, до якої складається додаток. Окремо — номер самого додатка. Якщо до однієї декларації додають, приміром, два додатки, то один буде з номером «1», другий — з «2». І ставлять «Х» щодо виду декларації, до якої додається додаток. У разі звітної декларації це «Х» у комірці «Звітної».
Додаток 1 до загальної декларації юрособи має такі особливості заповнення:
рядки 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1 та 2.1 заповнюють одним рядком за одним кодом адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ. Залежно від кількості кодів «Код адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ» кількість рядків може бути збільшена.
У такому додатку заповнюють графи з 9 до 11 і не заповнюють графи з 3 до 8.
У верхній частині цього додатка «Х» ставлять як у комірці «Загальної», так і «Звітної».
Заповнення додатка 2 (лише ФОПи)
Цей додаток до декларації у 2026 році подають лише ФОПи, які минулого, 2025 року були платниками ЄП групи IV і повинні сплачувати ЄСВ із власного доходу. Решта платників ЄП групи IV, включаючи юросіб, додаток 2 не заповнюють і з декларацією не подають. Наприклад, не подають цей додаток ФОПи, які не повинні сплачувати ЄСВ з певних підстав, установлених законом. Наприклад, вони мають основне місце роботи за трудовим договором, і з зарплати, що їм виплачується, роботодавець сплачує ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний.
Якщо ФОП був у 2025 році на ЄП групи IV лише частково і перейшов із загальної системи оподаткування, то в додатку 2 він відображає лише період перебування на ЄП групи IV. Якщо ж перейшов з іншої групи ЄП, то в додатку 2 до декларації ЄП групи — відображає весь період перебування на ЄП, незалежно від групи.
Розгляньмо заповнення окремих реквізитів додатка 2.
Податковий звітний період — рік, 2025. Тобто декларація подається на 2026 рік, а додаток 2 заповнюється за 2025-й.
Розділи 5 і 6 не заповнюємо.
Якщо ФОП увесь 2025 рік перебував на ЄП IV групи, у розділі 8 зазначаємо: «з 01.01.2025 до 31.12.2025». Якщо був менший період, зазначаємо такий період.
У рядку 8.1 — код «6».
Далі йде таблиця, в якій наводимо суму доходу і ЄСВ.
У графі 2 — сума доходу, на який нараховується ЄСВ. Суму доходу ФОП визначає самостійно, але вона має бути не менша за мінімальний і не більша за максимальний дохід, для 2025 року: мінімальний розмір — 8 000 грн, максимальний — 160 000 грн.
У графі 3 — ставка ЄСВ — «22,00».
У графі 4 — сума ЄСВ, розрахована від доходу, наведеного в колонці 2. Наприклад, якщо в графі 2 буде мінімальна сума доходу, то в графі 4 стоятиме 1 760 грн (8 000 х 22%).
Якщо в окремих місяцях ФОП не сплачуватиме ЄСВ, то в графах 2 і 4 потрібно буде зазначити «0,00», а в графі 3 — «22,00».
Загальну суму ЄСВ за рік підсумовуємо в рядку «Усього» графи 4. Цю суму переносимо до рядка 17 Розрахункової частини декларації для ФОПа.
Заповнення додатка 3
У додатку 3, який подають із декларацією на 2026 рік, розраховують мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) за 2025 рік і визначають різницю між сумою МПЗ та загальною сумою сплачених податків. Якщо отримано додатну різницю, то її сплачують до бюджету.
Додаток 3 складають усі платники ЄП групи IV: як юрособи, так і ФОПи. Причому цей додаток заповнюють як ті, хто був платником ЄП групи IV у 2025 році, так і ті, хто стає вперше таким платником з 2025 року. Але ці останні показники додатка не заповнюють (у паперовому вигляді проставляються прочерки, в електронному варіанті — поля залишаються не заповненими).
Так консультує ДПС, відповідаючи на запитання в «ЗІР» (108.02.08): «Чи подається ЮО, яка із загальної системи оподаткування переходить з 01 січня поточного року на спрощену систему оподаткування (четверту групу платника ЄП) у складі податкової декларації платника ЄП четвертої групи на поточний рік додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік»?».
ФОПи складають один додаток 3 і додають до своєї єдиної загальної декларації.
А юрособи спершу складають додаток 3 до загальної декларації, в якому роблять розрахунки за всіма земельними ділянками і всіма сумами сплачених податків, зборів. А потім — додаток 3 до кожної звітної декларації. Якщо звітних кілька, то різницю, розраховану за даними додатка 3 до загальної декларації, розподіляють між всіма додатками 3 до звітних декларацій пропорційно до площі земельних ділянок, зазначених у таких звітних деклараціях.
Про особливості розподілу МПЗ між кількома деклараціями читайте у статті: «Розподіл загального МПЗ між громадами для платника ЄП IV групи».
Про особливості розрахунку МПЗ детально читайте у статті: «Як розрахувати мінімальне податкове зобов’язання за 2025 рік».
Заповнення розділу І додатка 3
У розділі І в окремих рядках наводять дані за кожною окремою земельною ділянкою.
Як заповнювати графи цього розділу, зрозуміло з назв рядків та посилань до окремих граф. Тому тут зазначимо тільки окремі особливості.
Площу у графах 3 (власна ділянка) чи 5 (орендована ділянка) наводять у гектарах з чотирма десятковими знаками. А у графах 4 чи 6 фіксують частку ріллі у відсотках за кожною земельною ділянкою. Наприклад, якщо площа ділянки 5 га, з яких рілля 4 га, то відсоток становитиме 80% (4 : 5 х 100).
НГО у графах 7 чи 8 наводять за всю земельну ділянку, а не за 1 гектар. Причому це НГО з урахуванням індексації станом на початок минулого року. Тобто в додатку 3 буде НГО, проіндексована станом на 01.01.2025. Коефіцієнт індексації за 2025 рік тут не враховують.
У графі 9 юрособи зазначають коефіцієнт (К). Розмір коефіцієнта з 2025 року до року, в якому буде закінчено воєнний стан, — 0,057 згідно з п. 67-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Для ФОПів коефіцієнт застосовують у половинному розмірі згідно з пп. 38-1.1.3 ПКУ, тобто з 2025 року — 0,0285 (0,057 : 2).
У графі 10 буде кількість календарних місяців (М), протягом яких земельна ділянка перебувала у 2025 році у власності чи користуванні платника. Якщо весь рік, то тут ставлять 12.
Якщо ділянка вибувала з власності чи використання посеред місяця (що підтверджено держреєстрацією), то місяць вибуття до розрахунку не береться (п. 38-1.4 ПКУ). Якщо ділянка надходить у власність чи користування (що підтверджено держреєстрацією), місяць надходження вважається як цілий місяць.
Наприклад, якщо платник користувався ділянкою на підставі договору оренди, який закінчився у вересні 2025 року, то в графі 10 стоятиме «8».
У графах 11 і 12 за формулою, наведеною в назві колонки, розраховують МПЗ.
Але згідно з п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ при визначенні МПЗ у період з 1 січня 2024 року до 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума МПЗ не може становити менше ніж 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше ніж 50 відсотків, — 1 400 гривень з 1 гектара. Але дія цього пункту не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї), розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку №309.
Тож якщо розрахована за формулою сума МПЗ буде менша за 700 грн чи за 1 400 грн з розрахунку за 1 гектар, то в графах 11 чи 12 зазначають суму, розраховану виходячи з 700 грн чи 1 400 грн за 1 гектар.
Загальну суму МПЗ, як суму граф 11 і 12 в рядку 2, наводять у графі 13.
Графу 14 заповнюють лише за орендованими земельними ділянками державної чи комунальної власності. Зокрема, тут зазначають 20% витрат на сплату у звітному році, зокрема у 2025-му, орендної плати за такі ділянки. Не враховуються помилково чи надміру сплачені суми оренди (п. 297-1.5 ПКУ).
Заповнення розділу ІІ додатка 3
Тут розраховують різницю між загальним МПЗ і загальною сумою сплачених податків, зборів.
До рядка 1 переносять загальне МПЗ із графи 14 рядка 2 розділу І додатка 3.
У рядку 2 — загальна сума сплачених у звітному, зокрема у 2025 році, податків, зборів, як сума рядків з 02.1 до 02.10. Врахуйте, що тут потрібно навести податки, збори, які фактично сплачені у 2025 році і за якими строк сплати припадає на 2025-й. Наприклад, ЄП групи IV за IV квартал 2024 року підлягає сплаті до 30.01.2025. Тож у разі сплати цього податку в січні 2025 року він відображається в розділі ІІ.
Причому не враховують суми помилково чи надміру сплачених податків, зборів (п. 297-1.5 ПКУ). Наприклад, якщо у грудні 2025 року сплатити ЄП IV групи за IV квартал 2025 року, то це буде надміру сплачений податок у грудні 2025 року, тому що строк його сплати припадає на січень 2026 року. Тому, на наш погляд, немає підстав відображати таку сплату в розділі ІІ додатка 3. Причому таку сплату не буде підстав відображати і наступного року.
Перелік податків, зборів, які сплачувалися в 2025 році і які слід відображати в розділі ІІ, наведено у п. 297-1.5 ПКУ:
— 02.1 — ЄП, який сплачувався 2025 року;
— 02.2 — податок на прибуток. Відображає юрособа, якщо вона 2025 року сплачувала податок на прибуток за 2024 рік, якщо була платником податку на прибуток 2024 року тощо. Причому згідно з п. 297-1.2 ПКУ не враховується сума сплаченого податку на прибуток з доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухобліку, у порядку, розмірі та строки, встановлені розділом III цього Кодексу. Щоправда, зазначена норма набрала чинності з 05.10.2025, тому вперше такий прибуток буде сплачено у 2026 році. Отже, він уже буде врахований у додатку 3 до декларації на 2027 рік;
— 02.3 і 02.4 — ПДФО і ВЗ з доходу від продажу власної сільгосппродукції.
Відображає ФОП, якщо він був на загальній системі, наприклад у 2024 році, і сплачує ці податки у 2025 році за 2024 рік тощо. Також у рядку 02.4 відображає ВЗ, сплачений у 2025 році згідно з пп. 1.14 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ;
— 02.5 і 02.6 — ПДФО і ВЗ з доходів фізосіб, які перебувають із платником ЄП у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізосіб);
— 02.7 і 02.8 — ПДФО і ВЗ з доходів фізосіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільгоспугідь, за податковий (звітний) рік. У разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису ПДФО та ВЗ, сплачені під час виплат за таким договором емфітевзису, щороку враховують у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису (п. 297-1.6 ПКУ);
— 02.9 — земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, які використовуються такими платниками для провадження підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної). Наприклад, у 2024 році платник був на загальній системі, а з 2025-го — на ЄП групи IV, і в 2025 році сплачує земельний податок за грудень 2024 року. Цей сплачений податок буде в цьому рядку;
— 02.10 — рентна плата за спецводокористування (у разі її сплати).
До рядка 3 розділу ІІ переносять значення з рядка 2 графи 14 розділу І додатка 3.
Зрештою в рядку 4 розраховують різницю між показниками рядків 01, 02 і 03. Отримане додатне значення переносять до рядка 4 Розрахункової частини декларації для юросіб або до рядка 15.2 Розрахункової частини декларації для ФОПів.
Розрахункова частина декларації для юросіб
Юрособа складає декларацію на рік, у якому її подає. Тобто у 2026 році складає декларацію за 2026 рік.
У ній наводять згруповану інформацію щодо земельних ділянок з додатку 1 до декларації. Групують у розрізі категорій земель та в розрізі різних НГО за 1 га. Наприклад, якщо є кілька земельних ділянок ріллі, з яких одні мають НГО 37 000,00 грн за 1 га, а інші — 37 560,00 грн за 1 га, то в Розрахунковій частині буде два рядки.
Інформацію про земельні ділянки наводять у підрядках до рядка 1 — 1.1, 1.2 тощо і в рядку 2:
— у графі 3 — площу в гектарах з чотирма десятковими знаками. Загальна площа в декларації має збігатися із загальною площею, наведеною в додатку 1 до декларації (рядок 2 графа 11);
— НГО одиниці площі (1 га) ділянки буде у графі 4. Це проіндексована НГО. Коефіцієнт індексації за 2025 рік, який застосовується для складання декларації станом на 01.01.2026, — 1,08. Про це Держгеокадастр повідомив на своєму сайті.
Платник може не індексувати НГО самостійно, а отримати витяг про НГО, де вже є проіндексована НГО. Проте для отримання вже проіндексованої НГО витяг слід отримувати не раніше 16.01.2026;
— у графі 5 — ставка податку у відсотках. Ставки наведені в п. 293.9 ПКУ;
— у графі 6 — річна сума ЄП, розрахована за формулою: гр. 3 х гр. 4 х гр. 5 : 100.
— у графах з 7 до 10 — розподіл річної суми податку між кварталами. Формулу розподілу наведено у заголовку до кожної графи. Наприклад, у графі 7 відображають 10% річної суми.
Далі у рядку 3 за графами з 6 по 10 підсумовують пораховані суми ЄП. Причому в назві цього рядка буде рік, на який здійснюється нарахування, — 2026.
У рядку 4 декларації — додатне значення різниці між загальним МПЗ і сумою сплачених в 2025 році податків. Воно переноситься з рядка 4 графи 3 розділу ІІ додатка 3 до цієї декларації.
У рядку 5 — сума показників відповідних граф рядків 3 і 4. Тож у графах з 7 до 10 цього рядка буде сума ЄП, яку слід сплатити за відповідний квартал 2026 року.
У графі 7 — сума ЄП з урахуванням додатної різниці між загальним МЗП і сумою сплачених податків. Тобто таку різницю, що виникла за наслідками 2025 року, сплачують разом з ЄП за І квартал 2026 року.
Згідно з пп. 295.9.2 ПКУ ЄП за кожен квартал сплачують протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу.
Розрахункова частина декларації для ФОПів
Особливості заповнення рядків з 12 до 14 цієї частини такі самі, як рядків з 1 до 3 частини декларації для юросіб (див. вище). Причому в рядку 14 зазначають, що нараховано єдиного податку на поточний 2026 рік.
А далі йде блок рядків з 15 до 15-1, перед якими є назва: «Визначеня податкових зобов’язань за підсумками звітного (податкового) періоду 20___року». Так от у цьому рядку потрібно зазначати минулий рік — 2025.
Отже, в рядку 15.1 буде сума ЄП групи IV, відображена в декларації ЄП за минулий, 2025 рік, а якщо ФОП перейшов на ЄП групи IV серед 2025 року, то сума ЄП, нарахована в першій довідковій декларації, поданій за неповний 2025 рік.
У рядку 15.2 — додатне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів за 2025 рік. Тобто тут додатне значення з рядка 4 графи 3 розділу ХХ додатка 3.
Суму цих рядків відображають у рядку 15.
У рядку 15-1 — сума ВЗ (військового збору), нарахованого та сплаченого ФОПом — платником ЄП у 2025 році, згідно з пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
У рядку 17 — сума ЄСВ з додатка 2. Якщо додаток 2 не подавали, рядок 17 не заповнюють.
Розрахунок частки сільгосптоваровиробництва
Цей розрахунок юрособи заповнюють на підставі даних бухобліку, зокрема доходів, отриманих у 2025 році.
У верхній частині Розрахунку проставляють рік — 2025. Решту показників верхньої частини заповнюють реєстраційними даними в загальному порядку.
У рядках з 1.1 до 1.8 Розрахунку — доходи від реалізації відповідної продукції. Наприклад, у рядку 1.1 — доходи від реалізації власної продукції рослинництва, вирощеної на власних угіддях чи отриманих у користування. У рядку 1.2 — від продукції тваринництва і птахівництва тощо. Яку саме продукцію відображати і на підставі яких бухгалтерських даних, наведено у відповідному рядку.
У рядку 1 — сума доходу за рядками з 1.1 до 1.8. По суті, це дохід від реалізації сільгосппродукції власного виробництва і продуктів її переробки.
У рядку 2 — загальна сума доходу, отримана протягом року, що відображена за кредитом рахунку 79, без урахування обороту за проведенням Д-т 44 — К-т 79. Щоправда, згідно з пп. 291.4.8 ПКУ, який з’явився у ПКУ з 05.10.2025, розраховуючи частку сільськогосподарського товаровиробництва, до загальної суми доходу сільськогосподарського товаровиробника за відповідний податковий (звітний) рік не включають доходи (прибутки) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходи, отримані від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розраховані за правилами бухобліку.
У рядках з 3.1 до 3.8 — суми доходу, на які зменшується загальна сума доходу, зазначена в рядку 2. Ці суми підсумовують у рядку 3.
Про те, які доходи зазначати в цих рядках, зрозуміло із граф «Найменування показника» і «Джерело інформації». Скажемо тільки про окремі з них.
У рядку 3.1, на наш погляд, будуть суми одержаних з держбюджету коштів фінпідтримки, які визнані доходами, тобто суми доходів, відображені проведенням: Д-т 48 — К-т 71. Доходи від фінпідтримки з інших джерел, наприклад місцевого бюджету, тут не відображають.
Але, на думку податківців, в рядку 3.1 будуть лише суми бюджетної дотації для розвитку сільськогосподарських товаровиробників та стимулювання виробництва сільгосппродукції відповідно до ст. 16-1 Закону України 24.06.2004 №1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України». Якщо пристати на думку податківців, то рядок 3.1 не може бути заповнений, тому що бюджетна дотація не виплачується вже кілька років. На нашу думку, позиція податківців помилкова, про що ми писали тут. Тож кожне підприємство має самостійно вирішити, якої думки йому триматися.
Рядок 3.4 — дохід від реалізації ОЗ, що значилися на балансі понад 24 місяці до місяця, в якому була реалізація, в сумі не більше ніж залишкова вартість. Наприклад, якщо залишкова вартість — 30 000 грн, а продаж за 40 000 грн, у рядку 3.4 зазначаємо 30 000 грн. А якщо продаж за 25 000 грн, то у цьому рядку буде 25 000 грн.
У рядку 3.8 — дохід від визнання доходів при врегулюванні сумнівної заборгованості. Наприклад, якщо заборгованість, списану як безнадійна, було відшкодовано контрагентом, її відображають за кредитом субрахунку 716. Також у разі коригування залишку резерву сумнівних боргів може кредитуватися субрахунок 719. Такі суми і зазначають у рядку 3.8.
У рядку 4 — різниця між показниками в рядках 2 і 3.
А в рядку 5 розраховують частку сільгосптоваровиробництва за попередній податковий рік, у нашій ситуації — за 2025 рік, у %: ряд. 1 : ряд. 4 х 100%.
Сільгосптоваровиробник-юрособа може бути на ЄП у поточному році, якщо розрахована в рядку 5 частка дорівнює або більша за 75% (пп. 14.1.262, пп. 4 п. 291.4 ПКУ). Тож якщо зробили розрахунок і частка є меншою, то немає сенсу подавати звітність з ЄП групи IV, адже однаково сільгосптоваровиробник отримає відмову перебувати на ЄП групи IV . Щоправда, є два винятки з цього правила, коли частка буде менша, які наведено в пп. 298.8.4 і в п. 10.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ.
Верхня і нижня частина декларації
У рядку «Порядковий номер за рік» проставляють номер (послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних податкових декларацій). Наприклад, якщо це перша звітна декларація, ставлять «1». Якщо перша загальна, також «1».
У рядку «Тип декларації» стоятиме «Х» проти назви відповідної декларації. Для звітної ставимо позначку навпроти «Звітна». Для загальної ставимо одночасно дві позначки — навпроти «Загальна» і «Звітна».
Період подання: для юросіб — це 2026 рік, для ФОПів — 2025-й.
Інші показники верхньої частини заповнюють реєстраційними даними в загальному порядку.
У нижній частині декларації стоятиме «Х» про подання разом із декларацією додатків — 1, 2, 3, Розрахунку частки. Причому юрособа не може подавати додаток 2, а ФОП не може подавати Розрахунок частки. Якщо якийсь із додатків не подається, то, отже, і позначка навпроти такого додатка не ставиться.
Далі зазначають дату подання декларації, підпис керівника (чи ФОПа), його власне ім’я та прізвище і РНОКПП. Так само у випадку з юро собою: підпис головного бухгалтера, його ім’я, прізвище та РНОКПП.
Податок на прибуток для «єдинників» IV групи: коли подавати декларацію
Для юросіб — платників єдиного податку IV групи з 5 жовтня 2025 року з’явився окремий обов’язок зі сплати податку на прибуток, але тільки щодо «нестандартних» доходів. Йдеться про прибутки від продажу (іншого відчуження) цінних паперів та доходи від участі в капіталі (дивіденди, інші виплати від емітента корпоративних прав), які розраховуються за правилами бухобліку. Якщо починаючи з 5 жовтня 2025 року такі доходи були, то за їх результатами юрособа-«єдинник» IV групи вже за підсумками 2025 року подає річну декларацію з податку на прибуток за календарний рік та сплачує визначене зобов’язання.
Докладно про нові правила оподаткування цих доходів для платників ЄП IV групи ми писали в окремих статтях: