Як визначити суму туристичного збору в 2026 р. для внутрішнього туризму при максимальній ставці 0,5%?

Ставка туристичного збору (ТЗ) у 2026 році

Ставка ТЗ встановлюється за рішенням відповідної ради територіальної громади (пп. 268.3.1 ПКУ).

Для в’їзного туризму передбачено максимальну ставку до 5% від мінімальної зарплати на 1 січня звітного року за 1 особу за 1 добу проживання.

Для внутрішнього туризму передбачено максимальну ставку до 0,5% від мінімальної зарплати на 1 січня звітного року за 1 особу за 1 добу проживання.

Згідно зі ст. 8 Закону України про Держбюджет-2026, розмір мінімальної зарплати з 01.01.2026 становить 8 647 грн.

Тому при максимальній ставці 5% (в’їзний туризм) значення за 1 людино-добу: 8 647 х 5% = 432,35 грн.

А от при максимальній ставці 0,5% розрахункове значення за 1 людино-добу: 8 647 х 0,5% = 43,235 грн.

Округлення ТЗ

Числове значення ТЗ, за всіма правилами математичних округлень, яке можливо застосовувати на практиці та в обліку, становить 43,24 грн/добу. Проте чи можна так робити?

Думка податківців щодо округлення сум податків та зборів не є усталеною.

З одного боку, в ІПК від 22.05.2019 №2316/6/99-99-12-02-03-15/ІПК зазначено, що ПКУ не передбачено округлення сум нарахованих податків та зборів. І з цим не можна не погодитися. Але на практиці треба і розрахунковий документ туристу надати, і декларацію з ТЗ скласти. А в цих документах зазначити суму з трьома знаками після коми не вийде.

З іншого боку, щойно в Україні почали виводити з обігу монети дрібного номіналу, податківці почали рекомендувати округлювати суму ТЗ (наприклад, тут). Зверніть увагу: не загальну суму в розрахунковому документі, а саме суму ТЗ! Утім, і тоді податківці висловлювали й протилежну думку, про що ми писали за посиланням.

Як можна побачити із роз’яснень податківців, найбільше їх хвилює, щоб унаслідок округлення не виникло недоплати ТЗ до бюджету. Тож округлення, яке призведе до збільшення суми ТЗ (застосування ставки 43,24 грн замість 43,235 грн, їх вочевидь влаштує.

Приклад. Отримання коштів від клієнтів:

— клієнт А сплатив за 25 діб х 43,24 = 1 081,00 грн;

— клієнт Б сплатив за 25 діб х 43,24 = 1 081,00 грн;

— клієнт В сплатив за 25 діб х 43,24 = 1 081,00 грн;

— клієнт Д сплатив за 1 добу х 43,24 = 43,24 грн;

— клієнт К сплатив за 22 доби х 43,24 = 951,28 грн;

— клієнт П сплатив за 2 доби х 43,24 = 86,48 грн.

Разом за 100 діб = 4 324,00 грн.

Як показати ТЗ у декларації у 2026 році?

• Бланк Податкової декларації туристичного збору, терміни його подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
  
  
• Форму Декларації затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 09.07.2015 №636 «Про затвердження форм податкових декларацій збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору (зі змінами і доповненнями)».
  
  
• Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) є на нашому сайті у розділі бланків.
  
  
• Усі новини від редакції «Дебет-Кредит» про туристичний збір дивіться за посиланням.

Базою справляння ТЗ є загальна кількість діб проживання (ночівлі) (пп. 268.4.1 ПКУ).

Порядок заповнення розрахунку податкових зобов’язань з туристичного збору, який є додатком до податкової декларації, передбачає множення значень трьох колонок:

Загальна кількість діб розміщення (3) х Розмір мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року (4) х Ставка збору (внутрішній туризм) (5) —

із наступним округленням кінцевого результату до двох знаків після коми.

Приклад (продовження). Заповнення розрахунку податкових зобов’язань з туристичного збору для 100 діб розміщення:

100 х 8 647 х 0,5% = 4 323,50 грн до сплати до бюджету.

Порівняння показників

Порівняння результативних показників вказує на те, що внаслідок округлення ставки при розрахунках із туристами виникає різниця між фактично отриманою сумою ТЗ та сумою ТЗ, розрахованою у звітності:

4 324,00 – 4 323,50 = 0,50 грн.

І ось тут починається головний біль бухгалтера: що робити з цією різницею?

З одного боку, все добре — ТЗ від туристів отримали, і перерахувати можна буде ту суму, яка зазначена в декларації до сплати.

З іншого боку, наявності зайвих коштів ТЗ в обліку за наданими послугами не передбачено нормативними документами.

Чи можна залишити переплату з ТЗ собі?

Згідно з ПКУ — ні. За своєю суттю ТЗ є збором, що його податковий агент стягує з клієнта і, після надання послуги розміщення, у співвідношенні 1:1 перераховує до бюджету.

Водночас з туристів було стягнуто більше, ніж вимагав ПКУ. Але не тому, що платник ТЗ хотів нажитися, а через те, що йому довелося округлювати ставку ТЗ.

Тому потрібне роз’яснення контролюючого органу, яке врахує числове значення ТЗ, умови отримання ТЗ готівкою від клієнта та порядок заповнення звітності.

На гарячій лінії ДПС нам повідомили, що ця проблема перебуває на розгляді через непоодинокі звернення платників податків з різних областей України. Але поки податківці готують загальне роз’яснення, для уникнення непорозумінь з цього питання варто отримати індивідуальну податкову консультацію.

Яку практичну рекомендацію можна надати бухгалтеру?

До отримання рекомендацій податкової служби чи вирішення питання на законодавчому рівні, на наш погляд, можна вчинити так.

У ситуації, коли розрахункова ставка (43,235 грн) має три знаки після коми, а розрахунки ведуться у двох (копійки), єдиним безпечним варіантом є округлення у більшу сторону до 43,24 грн.

Нижче рекомендовано покрокову інструкцію, що можна зробити.

1. Затвердити округлену ставку ТЗ наказом.

Варіант №1.

Видайте внутрішній наказ по підприємству (готелю), в якому зафіксуйте вартість ТЗ для клієнтів на рівні 43,24 грн.

Обґрунтуйте неможливістю проведення розрахунків у сумі 43,235 грн через відсутність технічної можливості РРО/ПРРО та відсутність в обігу монет номіналом менше 10 копійок (відповідно до Постанови НБУ №25).

Чому не 43,23 грн?

Якщо ви округлите в меншу сторону, то за 100 діб зберете 4 323,00 грн. Декларація нарахує 4 323,50 грн. Виникне недоплата 0,50 грн, що призведе до штрафів.

Варіант №2.

Видайте внутрішній наказ, в якому зафіксуйте вартість туристичного збору для клієнтів залежно від кількості діб розміщення, наприклад:

1 х 8 647 х 0,5% = 43,24 грн.

2 х 8 647 х 0,5% = 86,47 грн.

3 х 8 647 х 0,5% = 129,71 грн.

4 х 8 647 х 0,5% = 172,94 грн.

5 х 8 647 х 0,5% = 216,18 грн.

6 х 8 647 х 0,5% = 259,41 грн.

7 х 8 647 х 0,5% = 302,65 грн.

8 х 8 647 х 0,5% = 345,88 грн.

9 х 8 647 х 0,5% = 389,12 грн.

10 х 8 647 х 0,5% = 432,35 грн.

(для власної ситуації врахуйте максимальну кількість діб).

Цей варіант дозволить уникати округлення там, де кількість діб проживання парна. І зменшить вплив округлення на різницю.

Як це вплине на складання розрахункового документа

Варіант №1.

У фіскальному чеку відображайте туристичний збір окремим рядком у сумі 43,24 грн.

Це ваша фактично отримана сума, щодо якої ви маєте надати розрахунковий документ.

Варіант №2.

Туристичний збір виводьте у фіскальний чек таким чином:

— «Туристичний збір (1 доба)» з ціною 43,24 грн.

— «Туристичний збір (2 доби)» з ціною 86,47 грн.

— ...

— «Туристичний збір (10 діб)» з ціною 432,35 грн.

Такий підхід у розрахунках дає можливість максимально зменшити надходження зайвих коштів від клієнтів, адже формування суми відбувається за принципом заповнення декларації — через перемноження трьох показників та з округленням кінцевого результату.

Приклад застосування цього варіанта у межах одного робочого дня:

Результат розрахунків показує, що сума переплати становить лише 0,08 грн, натомість якщо стягувати за кожну добу розміщення ТЗ у сумі 43,24 грн, то переплата сягне 1,19 грн (238 діб х 43,24 грн = 10 291,12 грн).

Як це вплине на заповнення декларації

Декларацію заповнюйте суворо за формулою «кількість діб х мінзарплата х ставка, визначена ПКУ».

Не намагайтеся «підігнати» декларацію під суму чеків, це буде порушенням порядку її заповнення.

Скільки ТЗ треба буде сплатити до бюджету (ключовий момент)

Обережні платники сплатять до бюджету фактично отриману суму (суму за Z-звітами), а не суму з декларації.

Унаслідок цього в картці особового рахунку платника виникне переплата.

Сміливі — сплатять лише те, що показали в декларації.

Утім, насправді обидва варіанти мають недоліки. Щоб їх побачити, треба згадати правила бухобліку ТЗ. Ми їх навели за посиланням.

Адже у першому варіанті платники покажуть у бухобліку в складі зобов’язань перед бюджетом суму ТЗ більшу, ніж узгоджена ними в декларації. І податківці можуть вирішити, що насправді така різниця мала бути відображена як «Інший операційний дохід» (К-т 719), з якого треба сплатити податок на прибуток/єдиний податок.

А в другому варіанті — навпаки. Якщо у бухобліку показати як зобов’язання перед бюджетом лише суму ТЗ, зазначену в декларації, а різницю списати на дохід, то податківці можуть вирішити, що сума ТЗ до сплати була занижена, що перерахувати до бюджету треба було всю суму ТЗ, отриману від клієнтів.

Тож без роз’яснень від ДПСУ крапку в цій історії ставити зарано.

Висновки

1. Математична розбіжність через МЗП: у 2026 році при мінімальній зарплаті 8 647 грн максимальна ставка збору (0,5%) становить 43,235 грн, що неможливо точно відобразити в обліку та чеках РРО через три знаки після коми.

2. Конфлікт між чеком та декларацією: округлення суми в чеку до 43,24 грн призводить до того, що фактично зібрана сума коштів буде більша за суму податкового зобов’язання, розраховану в декларації за формулою «кількість діб х МЗП х ставка, визначена ПКУ».

3. Рекомендація щодо безпечної сплати: радимо фіксувати округлену ставку туристичного збору внутрішнім наказом, щоб уникнути звинувачень у безпідставному збагаченні.

4. Що робити з різницею, яка виникає внаслідок округлень: краще отримати ІПК від ДПС, адже ПКУ цю ситуацію чітко не регулює.