Статус контрагентів та обмеження
ФОП на ЄП ІІІ групи має право надавати послуги (у тому числі оренду рухомого майна) будь-яким контрагентам: фізсобам, ФОПам або юрособам на будь-якій системі оподаткування. На відміну від ІІ групи спрощеної системи, яка обмежена наданням послуг лише платникам єдиного податку або населенню, для ІІІ групи таких обмежень у ПКУ не встановлено. Отже, сама формальна можливість укладання договору оренди між ФОПом (син) та ТОВ (де директор — батько) цілком законна.
Пов’язані особи та ризики
Директор ТОВ є батьком ФОПа, тому вони є пов’язаними особами згідно з пп. 14.1.159 ПКУ. Але встановлені ПКУ особливості оподаткування між пов’язаними особами стосуються лише операцій між резидентами та нерезидентами. Для операцій між резидентами України таких особливостей немає.
Організаційні вимоги та звітність
Для провадження такої діяльності ФОП повинен дотримуватися таких умов:
— КВЕД: у реєстрі платників єдиного податку — ФОПів має бути зареєстрований відповідний код діяльності — 77.39 «Надання в оренду інших машин, устаткування та товарів, н.в.і.у.»;
— форма №20-ОПП: орендодавець (ФОП) та орендар (ТОВ) повинні подати повідомлення за формою №20-ОПП. ФОП зазначає зміну стану об’єкта (передано в оренду), а ТОВ — взяття об’єкта в оренду за місцем його фактичного використання;
— первинні документи: треба мати належним чином оформлений договір оренди, акти приймання-передачі генератора та щомісячні акти наданих послуг.
Висновки
1. Законність співпраці: ФОП ІІІ групи має право надавати майно в оренду юрособам на загальній системі оподаткування без обмежень, які діють для ІІ групи.
2. Пов’язані особи: родинні зв’язки між ФОПом (син) та директором ТОВ (батько) не створюють податкових перешкод, бо особливі правила оподаткування пов’язаних осіб стосуються переважно операцій із нерезидентами.
3. Обов’язкові умови: для легальної роботи ФОП повинен мати КВЕД 77.39, обидві сторони мають подати форму №20-ОПП, а операції — підтверджуватися договором та актами.