Якою датою реєструвати податкову накладну?
Дата виникнення ПЗ визначається згідно з пп. 187.8 ПКУ — це або дата списання коштів з рахунку, або дата документа, що підтверджує надання послуг. У випадку з КПК першою подією може бути або списання коштів, або виставлення рахунку, який є актом наданих послуг.
Важливо: момент транзакції та фактичне списання коштів можуть не збігатися. Орієнтиром для нарахування ПДВ є дата фактичного списання коштів з карткового рахунку, зазначена у банківській виписці.
Якщо квитанція виконує роль рахунку та акта наданих послуг, то саме дата квитанції буде першою подією. Якщо оплата здійснюється авансом, а на кінець місяця нерезидент формує акт, то першою подією буде саме дата списання коштів з рахунку.
Чи може бути одна ПН за місяць, чи потрібно реєструвати щодня?
ПКУ не містить прямої заборони щодо складання зведених ПН на нерезидента. Проте в ІПК від 10.02.2021 №478/ІПК/99-00-21-03-02-06 податківці визначили, що таке право відповідно до пп. 201.4 ПКУ має лише постачальник — платник ПДВ, а при імпорті послуг постачальником є нерезидент-неплатник. Тому для уникнення додаткових ризиків ПН потрібно буде складати в загальному порядку за правилом першої події.
Чи можна використати номенклатуру: рекламні послуги (код 63.11)?
Код 63.11 («Послуги щодо обробляння даних, розміщування інформації на вебвузлах і пов’язана з ними діяльність») часто використовується для IT-послуг.
Проте для реклами у Facebook точнішими за ДК 016:2010 є:
— 73.11 — «Рекламні агентства»;
— 73.12 — «Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації» (сюди часто відносять продаж рекламного часу чи місця).
Порада: якщо у квитанції Facebook зазначено саме «Advertising» або «Ads», краще використовувати код 73.11. Проте використання коду 63.11 не є критичною помилкою, якщо ви трактуєте це як послугу з розміщення інформації на платформі. Головне — щоб опис послуги у ПН відповідав суті операції (наприклад: «Рекламні послуги (Facebook Ads) згідно з ____ №... від...»).
Як правильно включити витрати за місяць: за датою квитанції чи списання коштів?
У бухобліку діє принцип нарахування (витрати визнаються у періоді, в якому вони були здійснені, незалежно від дати оплати).
Для ПДВ: орієнтуємося на першу подію, зокрема дату акта чи дату списання коштів у банківській виписці.
Для витрат (бухоблік): витрати відображаємо на підставі затвердженого авансового звіту. Якщо авансовий звіт і бухгалтерська довідка будуть оформлені 31.01.2026, то саме цією датою (останнім днем місяця) витрати будуть зафіксовані в обліку (Д-т 92/93 — К-т 372).
Висновки
1. Дата виникнення ПЗ: визначайте податкові зобов’язання за «правилом першої події». Орієнтуйтеся або на дату документа (рахунку/акта), що підтверджує надання послуг, або на дату фактичного списання коштів з рахунку за банківською випискою.
2. Частота реєстрації ПН: попри відсутність прямої заборони у ПКУ, податківці не визнають право на зведені ПН при імпорті послуг. Щоб уникнути додаткових ризиків, рекомендуємо реєструвати окрему ПН на кожну операцію (списання або акт).
3. Код послуги: для реклами у Facebook найкоректнішим є код 73.11. Використання коду 63.11 допустиме, але менш точне. Головне — забезпечити ідентичність опису послуги у ПН та первинних документах нерезидента.
4. Бухгалтерський облік: розділяйте правила для ПДВ та витрат. ПДВ нараховуйте за першою подією, а витрати у бухобліку визнавайте за принципом нарахування (за датою акта або останнього дня місяця через авансовий звіт), незалежно від руху коштів.