Період виникнення права на податковий кредит
Суми ПДВ за податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних із порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний період, у якому їх зареєстровано в ЄРПН (пп. 198.6 ПКУ). Позаяк рішення про розблокування ухвалено 05.05.2026, фактична реєстрація ПН відбулася у травні 2026 року. Отже, першим поточним звітним періодом для відображення цього кредиту є травень 2026 року.
Переривання 365-денного строку
За загальним правилом право на податковий кредит зберігається протягом 365 календарних днів з дати складення ПН. Проте у разі зупинення реєстрації ПН в ЄРПН перебіг цього строку переривається на період такого зупинення (абзац сьомий пп. 198.6 ПКУ).
В описаній ситуації строк був «заморожений» з моменту блокування (серпень 2025 р.) до моменту ухвалення рішення про реєстрацію (травень 2026 р.). Це означає, що ви не втратили права на кредит, попри те що з дати складання минуло багато часу.
Варіанти відображення у звітності
Після реєстрації розблокованої ПН у травні 2026 року товариство має два варіанти.
Варіант А (поточна декларація).
Включити суми ПДВ до декларації за травень 2026 року або будь-якого наступного періоду в межах залишку 365-денного строку (з урахуванням днів переривання).
Варіант Б (уточнюючий розрахунок).
Якщо ПН була подана на реєстрацію вчасно (у серпні 2025 р.), ви можете подати уточнюючий розрахунок до декларації за серпень 2025 року та включити кредит до того періоду, коли ПН була складена.
Чому не квітень 2026 року? Для включення ПН до декларації за квітень вона мала бути зареєстрована в ЄРПН не пізніше ніж 30 квітня 2026 року. Позаяк реєстрація відбулася 5 травня, квітнева декларація не може містити цей податковий кредит як такий, що виник у поточному періоді.
Висновок
1. Ні, включити такі податкові накладні до податкового кредиту саме у декларації за квітень 2026 року ви не маєте права, бо реєстрація відбулася у травні.
2. Ви зможете відобразити їх у декларації за травень 2026 року (місяць реєстрації) або подавши уточнюючий розрахунок за серпень 2025 року (місяць складання).