Нагадаємо правила нарахування та сплати податку на нерухомість (крім земельних ділянок) саме для фізосіб.
Податок на нерухомість: за що платять фізособи?
За об’єкти житлової нерухомості податок для фізосіб розраховується за площу, що перевищує:
— для квартир — 60 кв. метрів;
— для житлових будинків — 120 кв. метрів;
— для різних типів житлової нерухомості, у тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири / квартир та житлового будинку / будинків, у тому числі їх часток) — 180 кв. метрів.
Крім цього, є ще пільги з цього податку.
Загальнодержавні пільги прописані у пп. 266.2.2 ПКУ. Зокрема, податок не сплачується за:
— об’єкти житлової та нежитлової нерухомості (а також їх частки), які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначені Законом України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи»;
— гуртожитки;
— житлову нерухомість, не придатну для проживання, у тому числі у зв’язку з аварійним станом, яка визнана такою згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради;
— об’єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям з інвалідністю, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше ніж один такий об’єкт на дитину.
Місцеві пільги можуть установлювати органи місцевої влади (пп. 266.4.2 ПКУ). Тож про них ви можете дізнатися на сайті відповідного органу тієї територіальної громади, де розташована нерухомість, яка вам належить.
Що є базою оподаткування?
Базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості. Але якщо ви є власником лише частки нерухомості, то сплачуватимете податок лише за свою частку.
Як визначається розмір ставки?
Ставка податку на нерухомість встановлюється органами місцевого самоврядування залежно від типу об’єктів та їх місцезнаходження у відсотках до мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року, та не може перевищувати 1,5 відсотка за 1 кв. метр.
Позаяк у 2026 році податок нараховується за звітний 2025 рік, то ставка податку розраховується виходячи з мінімальної зарплати, встановленої на 01.01.2025, яка становила 8 000 грн.
Максимальна ставка податку на нерухомість встановлюється у відсотках за метр квадратний і не може перевищувати 120 грн (8 000 х 1,5 відс.).
Але не всі сплачують податок за максимальною ставкою. Адже фактично ставку податку встановлює місцева рада за місцезнаходженням кожного об’єкта нерухомості.
Де можна переглянути ставки?
Наразі на сайті ДПС є відповідний сервіс із переліком ставок для місцевих податків. З ним можна ознайомитися за посиланням (таблиця «Зведена інформація про розмір та дату встановлення на відповідних територіях ставок місцевих податків і зборів, а також про встановлені податкові пільги, які будуть діяти у 2025 році»).
Скористайтеся також нашим зручним довідником для пошуку ставки податку на нерухомість на 2025 рік за посиланням.
Кожна особа може порахувати суму податку, належну до сплати, самостійно та порівняти її з надісланим податківцями ППР (або з даними податків до сплати в Е-кабінеті).
Приклад.
Фізособа має у власності квартиру в Києві загальною площею 80 метрів квадратних. Сума податку розраховується як добуток загальної площі квартири, зменшеної на 60 кв. м, та ставки податку, яка становить 1,5 відсотка (120 грн за метр квадратний).
Розрахунок суми податку:
(80 - 60) х 120 = 2 400 гривень.
Як та коли надсилається ППР від ДПС?
За нормами ПКУ податкові повідомлення-рішення про сплату сум податку, обчисленого згідно з нормами ПКУ, та відповідні платіжні реквізити, зокрема органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платникові податку до 1 липня року, наступного за базовим звітним роком.
Тобто ППР за 2025 рік будуть відправлені до фізосіб-власників до 1 липня 2026 року. Але отримання ППР може статися й пізніше.
Користувачам Е-кабінету нагадаємо: надіслане контролюючим органом в електронний кабінет, вважається врученим платникові податків, якщо воно сформоване з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» і є доступним в електронному кабінеті (п. 42.4 ПКУ ППР).
Саме тому важливо, що фізособи, які оформили ЕЦП і користуються Е-кабінетом, мають можливість переглянути сформовані податкові повідомлення-рішення щодо нарахованих їм сум податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно. Адже це допоможе і виявити зайво нараховані податківцями суми податку, і сплатити податок вчасно!
Переглянути суми податку можна в меню «ЕК для громадян» приватної частини Електронного кабінету, вхід до якого здійснюється за адресою: https://cabinet.tax.gov.ua, а також через мобільний застосунок «Моя податкова».
Проведення звіряння й уточнення
Платники податку на нерухомість мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звіряння даних щодо:
— об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;
— розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;
— права на користування пільгою зі сплати податку;
— розміру ставки податку;
— нарахованої суми податку.
У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів і даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за своєю податковою адресою платника податку перераховує суму податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).
В який строк слід сплатити податок?
Податкове зобов’язання з податку фізособами сплачують протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Де шукати рахунки для сплати?
Рахунки для сплати податків розміщено на сайті ДПС, а також в Е-кабінеті.
У реєстрі рахунків в розрізі областей є два рахунки для сплати:
— податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачений фізособами, які є власниками об’єктів житлової нерухомості;
— податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачений фізособами, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості.
Скористайтеся нашим зручним довідником для пошуку рахунку для сплати податку на нерухомість за посиланням.
Заповнення платіжки для сплати податку
Нагадаємо, що Мінфін наказом від 22.03.2023 №148 затвердив Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення.
Про це ми писали за посиланням, докладний аналіз змін наводили ось тут, а про опублікування повідомили у цій новині.
Завдяки змінам, унесеним цим наказом:
у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: 101 податок на нерухомість за 2025 рік.
Які штрафи будуть за несвоєчасну сплату податку?
Якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання (крім грошового зобов’язання у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, застосованих до нього на підставі ПКУ чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, а також пені, застосованої до нього на підставі ПКУ чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах (п. 124.1 ПКУ):
— при затримці до 30 к. д. включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 5% погашеної суми податкового боргу;
— при затримці понад 30 к. д., наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу.
Нарахування пені розпочинається після закінчення 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати ПЗ (пп. 129.1.3 ПКУ).
Знищення чи пошкодження нерухомості внаслідок бойових дій
На період дії воєнного стану на території України до 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, у частині об’єктів житлової / нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, які внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією рф проти України, зазнали незначних пошкоджень, придатні для проживання / використання за цільовим призначенням (відповідно) та підлягають відновленню шляхом поточного ремонту, сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації мають право:
1) встановлювати ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі, меншому за розмір податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, встановлений рішенням відповідного органу місцевого самоврядування для певного типу об’єктів нерухомого майна, що сплачується на відповідній території;
2) звільняти від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Крім того, рішення органів, зазначених у ч. 3 ст. 33 Кодексу цивільного захисту України (крім керівників суб’єктів господарювання), про обов’язкову евакуацію населення є підставою для обов’язкового ухвалення відповідним органом місцевої влади в межах територій, щодо яких прийнято рішення про обов’язкову евакуацію населення, рішень про встановлення податкових пільг зі сплати плати за землю (земельного податку й орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних та юридичних осіб.