Платники єдиного податку ІV групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (пп. 295.9.1 ПКУ).
Форму податкової декларації платника єдиного податку ІV групи затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 зі змінами та доповненнями (далі — декларація).
Платники єдиного податку ІV групи сплачують податок щокварталу протягом 30 к. д., наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах (пп. 295.9.2 ПКУ):
— у I кварталі — 10 відсотків;
— у II кварталі — 10 відсотків;
— у III кварталі — 50 відсотків;
— у IV кварталі — 30 відсотків.
Згідно з п. 298.8 ПКУ обрання або перехід на спрощену систему оподаткування або відмови від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку IV групи здійснюється відповідно до пп. 298.8.1 – 298.8.9 ПКУ.
Платники єдиного податку ІV групи можуть самостійно перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи, або відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано відповідну заяву у порядку згідно з п. 298.2 ПКУ, за умови сплати податку за поточний рік у розмірі, що розраховується виходячи з 25 відсотків річної суми податку за кожний квартал, протягом якого платник перебував на ІV групі платників єдиного податку (пп. 298.8.7 ПКУ).
За умови дотримання платником єдиного податку вимог, установлених ПКУ для обраної ним групи, він може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, подавши заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ).
Форму заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджено наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308.
Отже, з метою зменшення податкових зобов’язань платник єдиного податку у разі зміни групи з IV на ІІІ має подати уточнюючу декларацію, розрахувавши єдиний податок виходячи з 25 відсотків річної суми податку за кожний квартал, протягом якого перебував на IV групі, та зменшити до нуля податкові зобов’язання за квартал, починаючи з якого він вважається платником єдиного податку ІІІ групи.