Якщо ФОП — роботодавець: як він сплачує ЄСВ
Нагадаємо, що мінімальний страховий внесок — це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру зарплати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується зарплата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (ст. 1 Закону №2464).
Не нижче від мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників. Якщо працівник — сумісник, то 22% ЄСВ застосовується до його фактичної зарплати.
І в разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників — осіб з інвалідністю всі роботодавці застосовують ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.
Максимальна база нарахування ЄСВ становить 20 мінімальних зарплат, установлених на дату нарахування.
Отже, починаючи з січня 2025 року, при нарахуванні зарплати працівникові, який не є особою з інвалідністю і працює за основним місцем роботи, ЄСВ сплачують не нижче від: 8000 х 22% = 1 760 грн.
Максимальна база нарахування ЄСВ у 2025 році становить 160 000 грн.
Наприклад, якщо нарахована працівникові зарплата (або винагорода за договором ЦПХ) становить 170 000 грн, то у 2025 року максимальний ЄСВ буде: 160 000 х 22% = 35 200 грн.
Як ФОП сплачує ЄСВ за себе
Згідно з Держбюджетом-2025 дію пільги для ФОПів згідно з п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ передбачено зупинити на 2025 рік.
Отже, загальної пільги, яка б звільняла всіх ФОПів від сплати ЄСВ на час війни, у 2025 році вже немає. Проте деякі пільги залишаються. Про них поговоримо окремо.
Те, яким з 1 січня 2025 року буде мінімальний розмір ЄСВ, що його має сплатити за себе самозайнята фізособа, для зручності навели в таблиці:
| Категорія платника | Строк сплати | Мінімальний страховий внесок | |
| З 1 січня по 31 грудня | |||
| за місяць, грн | за квартал, грн | ||
| ФОПи, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1760 | 5280 |
| ФОПи, які обрали загальну систему оподаткування | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня наступного року | 1760 | 5280 |
| Особи, які провадять незалежну професійну діяльність | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним | 1760 | 5280 |
| Члени фермерського господарства | До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1760 | 5280 |
Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2025 році.
Підприємець І групи за 2025 рік сплачуватиме незалежно від факту отримання доходу:
— ЄСВ не менш як 21120 грн (1760 х 12 міс.);
— єдиний податок максимум у сумі 3 633,60 грн (302,8 грн х 12 міс.);
— ВЗ — 9 600 грн (800 грн х 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа І групи у 2025 році становитиме 34 353,60 грн.
Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2025 році.
Підприємець ІІ групи за 2025 рік сплачуватиме незалежно від факту отримання доходу:
— ЄСВ не менш як 21 120 грн (1 760 х 12 міс.);
— єдиний податок максимум у сумі 19 200 грн (1 600 грн х 12 міс.);
— ВЗ — 9 600 грн (800 грн х 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОПа ІІ групи у 2025 році становитиме 49 920 грн.