Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом вилучення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі, зокрема, припинення підприємницької діяльності фізособою-підприємцем відповідно до закону — в день отримання відповідним контролюючим органом від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (пп. 2 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізособи-підприємця — платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідний контролюючий орган отримав від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (п. 294.6 ст. 294 ПКУ).
Платники єдиного податку І та ІІ груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, установлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображають обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ст. 295 ПКУ, а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для цієї категорії платників (п. 296.2 ст. 296 ПКУ).
Платники єдиного податку ІІІ групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (абзац перший п. 296.3 ст. 296 ПКУ).
Водночас, якщо платник податків ліквідується чи реорганізується (у тому числі до закінчення податкового (звітного) періоду), декларація, зокрема, з місцевих податків і зборів може подаватися за податковий (звітний) період, на який припадає дата ліквідації чи реорганізації, до закінчення такого звітного періоду (пп. 49.18.8 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).
З 01.04.2025 запроваджено подання податкової декларації фізособи-підприємця — платника єдиного податку (далі — декларація), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578 (в редакції наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57), форма якої передбачає заповнення нового розд. VІІI «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору» фізособами-підприємцями — платниками єдиного податку І — ІІІ груп, відповідно до пп. 1.2, 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ за звітні (податкові) періоди починаючи з 2025 року (примітка 11 до Декларації).
Відповідно до пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ платниками військового збору, зокрема, є:
— фізособи-підприємці — платники єдиного податку І, ІІ та ІV групи (пп. 2 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ);
— платники єдиного податку ІІІ групи, крім електронних резидентів (е-резидентів) (пп. 3 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
У разі державної реєстрації припинення платників військового збору, зазначених у підпунктах 2 і 3 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідний контролюючий орган отримав від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (абзац другий пп. 1.16 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
Платники військового збору, зазначені у пп. 2 і 3 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, відображають суми військового збору (в тому числі щомісячні авансові внески з ВЗ) у складі податкової декларації платника єдиного податку (абзац третій пп. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Підпунктом 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ визначено, що об’єктом оподаткування військовим збором, зокрема, є:
— для платників, зазначених у пп. 2 п. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, — щомісячна сума, що дорівнює розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп. 2 пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ);
— для платників, зазначених у пп. 3 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, — доходи, визначені ст. 292 ПКУ (пп. 3 пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Платники військового збору, зазначені у пп. 2 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, сплачують ВЗ шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники можуть сплатити ВЗ авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Нараховують авансові внески для платників ВЗ, зазначених у пп. 2 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, контролюючі органи (абзац перший пп. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Платники збору, зазначені у пп. 3 пп. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, сплачують ВЗ протягом 10 к. д. після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал (абзац другий пп. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).
Враховуючи, що декларація за новою формою передбачає відображення нарахованих сум ВЗ, що нараховуються (утримуються) з доходів, отриманих від провадження підприємницької діяльності, то фізособи-підприємці — платники єдиного податку ІІІ групи, які отримували доходи протягом січня — березня 2025 року, повинні подати декларацією за новою формою (з типом «Звітна нова» до 12.05.2025 (включно), а після 13.05.2025 — з типом «Уточнююча») й заповнити відповідні рядки розд. VІIІ «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору».
Фізособи-підприємці — платники єдиного податку І та ІІ групи, яким авансові внески з ВЗ нараховує контролюючий орган, та фізособи-підприємці — платники єдиного податку ІІІ групи, які не отримували доходів протягом січня — березня 2025 року, повторно декларацію за новою формою не подають.