ДПСУ в ІПК від 12.03.2025 №1299/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК наголошує: якщо зарахування помилково перерахованих юрособою коштів на рахунок ФОП-«єдинника» ІІ групи відбулося у 2024 році, а повернення їх — у 2025 році, то такі кошти включаються до доходу ФОПа-«єдинника» за 2024 рік та відображаються у декларації з ЄП за 2024 рік. А у 2025 році відображається зменшення доходу внаслідок повернення коштів!
Проте податківці наголошують, що платник податків може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулося повернення, лише за умови наявності документів, що підтверджують помилкове зарахування коштів.
Тож потрібно мати листа від того, хто помилково перерахував ФОПу ці кошти, із зазначенням, що це було помилково, і з вимогою повернути їх. Хоча ПКУ такої вимоги не містить, а сам факт повернення коштів, хоча і наступного звітного року, на нашу думку, дає право на зменшення оподатковуваного доходу.
А от якщо ФОП-«єдинник» помітив помилково зараховані кошти до кінця року та повернув їх, то включати до доходу та зазначати цю суму в декларації з ЄП не потрібно (ані отримання, ані повернення).
Податківці також зауважили, що ФОП-«єдинник» ІІ групи має право надавати послуги виключно платникам єдиного податку (фізособам-підприємцям та юрособам-резидентам) та/або населенню.
Якщо ФОП-«єдинник» ІІ групи надає послуги юрособі або ФОПу, які перебувають на загальній системі оподаткування, й отримує оплату вартості наданих послуг, то такий підприємець порушує умови перебування на ЄП для ІІ групи платників єдиного податку, але за таким підприємцем залишається право обрання ІІІ групи платника єдиного податку.
Але запитання було про випадок, коли жодних послуг таким особам ФОП ІІ групи не надавав. А оплату від однієї з таких осіб отримав помилково. Жодних договірних відносин між платником та отримувачем коштів не було.
Якщо і це розцінювати як «надання послуг», то таким чином можна буде влаштовувати «переведення» з ІІ групи до ІІІ будь-якого ФОПа, не питаючи його!
Ба гірше. Якщо у призначенні платежу буде зазначено вид послуг, які «єдинникам» надавати заборонено або які не зазначені в Реєстрі платників ЄП у картці такого «єдинника», то, згідно з пп. 298.2.3 ПКУ, він мусить перейти на загальну систему оподаткування!
Ми з таким погодитися не можемо. Цей ФОП-«єдинник» не порушував:
— правил здійснення платежів;
— правил перебування на спрощеній системі оподаткування.
Тому вважаємо, що у «єдинника» не мало бути негативних наслідків від отримання ним платежу, помилково переказаного іншою особою. Але про це ДПС мовчить.