Платники єдиного податку І і ІІ груп сплачують єдиний податок авансовим внеском не пізніше ніж 20 числа (включно) поточного місяця (п. 295.1 ПКУ).
Такі платники єдиного податку можуть сплатити єдиний податок авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
Якщо сільська, селищна або міська рада ухвалює рішення щодо зміни раніше встановлених ставок єдиного податку, єдиний податок сплачують за такими ставками у порядку та строки, визначені пп. 12.3.4 ПКУ.
Нараховують авансові внески для платників єдиного податку І і ІІ груп контролюючі органи на підставі заяви платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (п. 295.2 ПКУ).
З 1 серпня 2023 року фізособи-підприємці — платники єдиного податку І та ІІ групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію (п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачувався.
Для платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок, контролюючий орган не нараховує авансових внесків з єдиного податку згідно з п. 295.2 ПКУ.
Податкові зобов’язання зі сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які було сплачено єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку.
Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку у порядку та строки, визначені ПКУ, до таких платників не застосовуються.
Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф, визначається у встановленому КМУ порядку (абзац сьомий п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
Наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 №376, який набрав чинності 20.03.2025, затверджено оновлений Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі — Перелік №376), та визнано таким, що втратив чинність, наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 №309 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією».
Відповідно до Переліку №376 визначаються дати початку та завершення активних бойових дій, виникнення та припинення можливості бойових дій або початку та завершення тимчасової окупації.
Норми п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому було проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження фізособи-підприємця на іншу територію України, ніж зазначена в абзаці першому п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Однією з умов, що надає платникам єдиного податку І та ІІ групи право не сплачувати єдиного податку згідно з абзацом першим п. 11 підрозділу 8 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, є податкова адреса (платників єдиного податку) на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації.
Відомості щодо податкової адреси суб’єкта господарювання та дати реєстрації вносяться до реєстру платників єдиного податку (п. 299.7 ПКУ).
Таким чином, не сплачувати єдиний податок згідно з абзацом першим п. 11 підрозділу 8 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ мають право фізособи-підприємці — платники єдиного податку І та ІІ групи, податкова адреса яких станом на дату реєстрації платником єдиного податку (відомості про яку внесені до реєстру платників єдиного податку) відповідає Переліку №376, з урахуванням визначених цим самим Переліком дат початку бойових дій або тимчасової окупації.
Водночас право не сплачувати єдиного податку, надане платникам єдиного податку І та ІІ груп п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не поширюється на фізосіб-підприємців — платників єдиного податку І та ІІ груп, які зареєструвалися на території, визначеній Переліком №376, вже після визначених Переліком №376 дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових дій/тимчасової окупації. Такі фізособи сплачують єдиний податок на загальних підставах.
Отже, фізособи-підприємці — платники єдиного податку І та ІІ груп, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України, які, зокрема, провадять госпдіяльність (надання послуг/продаж товарів) через Інтернет та/або на іншій території України, та/або такі особи перебувають за межами території України, мають право не сплачувати єдиного податку за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.