ВЗ з відпусткових
Законом №4015, який набрав чинності з 1 грудня 2024 року, було підвищено ставку військового збору до 5% від об’єкта оподаткування (крім окремих категорій платників цього збору, для яких ставка залишається на рівні 1,5%).
Об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (пп. 1 пп. 1.2 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Тому нарахування, утримання та сплату (перерахування) військового збору з доходів працівників здійснюють за ставкою 5% від об’єкта оподаткування.
Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) військового збору до бюджету з доходів працівників є роботодавці (пп. 1.5 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
До доходу (частини доходу) у вигляді заробітної плати за час перебування платника податків у відпустці до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5%, а за час перебування платника податків у відпустці після 1 грудня 2024 року — ставка військового збору 5% незалежно від того, коли будуть проведені нарахування (виплата, надання) таких доходів.
Отже, якщо працівникові були нараховані (виплачені, надані) такі доходи у листопаді 2024 року за період перебування у відпустці в грудні, то роботодавець має провести перерахунок утриманих (перерахованих) сум військового збору в порядку, визначеному пп. 169.4 ПКУ і провести доутримання та сплату ВЗ до бюджету в різниці між ставками 3,5% (5% – 1,5%).
Єдина звітність
Для проведення доплати потрібно визначити різницю між ставками.
Наприклад, у листопаді нараховано і виплачено суму відпусткових 10 000,00 грн за грудень та утримано ВЗ за ставкою 1,5% — 150,00 грн. Після підвищення ставки у грудні потрібно перерахувати відпускні за ставкою 5%, тобто сума ВЗ мала бути утримана 500,00 грн (10 000,00 грн х 5%). Тож різниця, яку потрібно доплатити, становить 350, 00 грн (500,00 грн - 150,00 грн).
У додатку 4ДФ єдиної звітності в цьому випадку:
1) листопад буде заповнений так:
— графи 3а та 3 — зарплата за листопад та відпусткові за грудень 10000,00;
— графи 4а та 4 — ПДФО із зарплати та відпусткових 1800,00;
— графи 5а та 5 — ВЗ із зарплати та відпусткових 150,00;
— графа 6 — ознака доходу 101.
2) грудень потрібно заповнити так:
— графи 3а та 3 — зарплата за грудень;
— графи 4а та 4 — ПДФО із зарплати за грудень;
— графи 5а та 5 — ВЗ із зарплати за грудень та сума доутриманого ВЗ з відпусткових — 350,00 грн;
— графа 6 — ознака доходу 101.