Суттєво. Податківці розповіли, у яких рядках податкової декларації з ПДВ відображається інформація про митні декларації на вивезення та ввезення товарів, а також про аркуші коригування до таких митних декларацій.
! Суб’єктам ЗЕД — платникам ПДВ
Державна податкова служба України розглянула звернення щодо надання індивідуальної податкової консультації з питання відображення митної декларації та аркушу коригування до митної декларації в податковій декларації з ПДВ та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), повідомляє.
В зверненні Підприємства не зазначено, в чому полягає практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації. Звернення Підприємства містить лише питання щодо відображення митної декларації та аркушу коригування до митної декларації в податковій декларації з ПДВ, однак не надається ні конкретної інформації щодо суті здійснюваних платником операцій, ні опису фактичних обставин здійснених (запланованих) операцій.
У зв’язку з цим ДПС надає роз’яснення загальних норм податкового законодавства щодо порушеного питання.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ) та статтею 1 розділу І Митного кодексу України.
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.
Згідно з пунктом 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників податку з:
постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 розділу V ПКУ;
ввезення товарів на митну територію України;
вивезення товарів за межі митної території України.
Форма та порядок заповнення податкової декларації з ПДВ затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289 (далі — Порядок №21).
Відображення даних митної декларації у податковій декларації з ПДВ при здійсненні операції із ввезення/вивезення товарів на митну/з митної територію/території України
Відповідно до пункту 4 розділу V Порядку №21, обсяги ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів відображаються в рядках 11.1, 11.2 та 11.3 податкової декларації з ПДВ.
Обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 розділу V Кодексу, вказуються у рядку 2.1 колонки А розділу І «Податкові зобов’язання» податкової декларації з ПДВ (підпункт 3 пункту 3 розділу V Порядку №21).
Відображення даних аркушу коригування до митної декларації у податковій декларації з ПДВ
У випадку, коли після митного оформлення товарів, поміщених у митний режим імпорту, змінюється величина митної вартості цих товарів (зменшення митної вартості за рішенням суду або збільшення митної вартості за рішенням контролюючого органу), коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, на дату набуття рішення суду законної сили або на дату прийняття відповідного рішення, відображається на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1, 11.2 чи 11.3 (в залежності від ставки) декларації з ПДВ зі знаком «мінус» у разі зменшення митної вартості і зі знаком «плюс» у разі збільшення митної вартості.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).