Останній день сплати: 17 чи 20 січня?
Закон №2464 (абз. 3 ч. 8 ст. 9) зазначає, що ФОПи повинні сплачувати ЄСВ до (!) 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Доволі часто територіальні податківці розуміють цю норму буквально, і якщо останній день (яким вони вважають 19 січня) припадає на вихідні, вимагають сплати перед цими вихідними. Тобто кажуть, що останній день сплати ЄСВ ФОПами — 17 січня (п’ятниця). Саме тому в себе у календарі ми поставили цей день граничним днем сплати ЄСВ.
Але за календарем ДПСУ тепер останнім днем сплати ЄСВ ФОПами за ІV квартал є 20 січня 2025 року. Тобто центральний податковий орган керується правилами перенесення строків на наступний банківський день.
Для уникнення спорів із податківцями за місцем обліку радимо не відкладати сплату на останній день. Тобто сплата ЄСВ 17 січня точно не спричинить жодних нарікань. Проте якщо вам зручніше сплатити 20 січня, аргументом може бути календар ДПСУ.
Чим загрожує порушення строків сплати ЄСВ?
Для 2024 року, в т. ч. для сплати за ІV квартал, незмінними залишаються положення п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464, згідно з якими за платниками єдиного внеску, зазначеними у п. 4, 5 та 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону №2464, залишилося право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану та не подавати розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464 єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Тобто ФОПи востаннє можуть не сплачувати ЄСВ за себе за ІV квартал 2024 року (про що ми ще раз нагадаємо нижче).
Проте до ФОПів, які подали до контролюючого органу звітність, що містить інформацію щодо сум нарахованого ЄСВ, та при цьому самостійно визначених зобов’язань не сплатили, контролюючий орган застосовує штрафи, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464.
При цьому мораторію на перевірки та штрафи щодо ЄСВ вже немає! Податківці застосовують штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, та пеню за порушення, вчинені у період до 01.03.2020 та починаючи з 01.08.2023.
А от за порушення платниками законодавства про єдиний внесок у період з 01.03.2020 до 31.07.2023 контролюючий орган штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, не застосовує, а пеня, нарахована за цей період, підлягає списанню.
Рахунки для сплати
Ті, хто сплачує податки та ЄСВ з єдиного рахунку, можуть робити це й надалі.
А тим, хто сплачує кожен платіж окремо, повідомляємо, що наразі інформації про затвердження нових рахунків для сплати ЄСВ з 1 січня 2025 року немає. Тож, найімовірніше, вони не зміняться і далі протягом року.
Проте щоразу радимо: аби не пропустити змін, краще перед сплатою ЄСВ перевірити реквізити рахунку, зокрема у рубриці «Стан розрахунків з бюджетом» в Е-кабінеті.
Нагадуємо, що для платників ЄСВ — ФОПів та самозайнятих осіб передбачено символ «204». Його використовують при встановленні номера рахунку для сплати ЄСВ, і він міститься у середині номера рахунку: цифри з дев’ятнадцятої до двадцять першої літерно-цифрового номера рахунку відповідають категорії платника ЄСВ (містять ті самі «204»).
Правила заповнення платіжок для сплати ЄСВ
Ще з 1 грудня 2023 року платіжки для сплати податків та ЄСВ заповнюють по-новому.
Тобто для тих, хто платив ЄСВ протягом 2024 року, вже не новина, що у реквізиті «Призначення платежу» треба зазначати лише код сплати податків та ЄСВ (здебільшого — 101) і наводити назву податку або ЄСВ та звітний період їхньої сплати.
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:
— щодо ЄСВ для сплати ФОПами за себе: 101 сплата ЄСВ за ІV квартал 2024 року;
— щодо ЄСВ, нарахованого на зарплату працівників ФОПів: 101 сплата ЄСВ за І чи ІІ половину відповідного місяця.
Мінімальний та максимальний розмір ЄСВ за ІV квартал
За Законом про Держбюджет на 2024 рік, з 1 квітня розмір мінімальної зарплати (далі — МЗП) дорівнює 8 000 грн.
Мінімальну базу нарахування ЄСВ встановлено на рівні 1 МЗП, а максимальну — 15 МЗП.
Тому мінімальний місячний страховий внесок з ЄСВ для ФОПа за себе за ІV квартал 2024 року становить: 8 000 х 22% = 1 760 грн. А за цілий квартал мінімальна сума ЄСВ — 5 280 грн (1 760 х 3).
Максимальна місячна база для нарахування ЄСВ починаючи з ІІ кварталу 2024 року дорівнює 120 000 грн. Таким чином, максимальний розмір місячного страхового внеску за місяць ІV кварталу 2024 року становить: 120 000 х 22% = 26 400 грн. А за ІV квартал максимальна сума ЄСВ — 79 200 грн.
Зверніть увагу: Закон про Держбюджет на 2025 рік розмір мінімальної зарплати не змінив (протягом усього 2025 року вона залишатиметься 8 000 грн.). А от максимальна база нарахування ЄСВ зросла до 20 МЗП. Тобто, з 1 січня вона становить вже 160 000 грн., а максимальна сума ЄСВ за місяць ставить 35 200,00 грн.
Кому і зараз можна не платити ЄСВ за себе?
Усі ФОПи мають право не сплачувати ЄСВ за себе за всі місяці ІV кварталу 2024 року. Але за бажанням це можна зробити добровільно у розмірі, не меншому за мінімальний і не більшому за максимальний.
Починаючи зі сплати за січень 2025 року всі ФОПи та самозайняті особи (за базовими винятками, які ми наводимо нижче) повинні будуть сплачувати ЄСВ. Позаяк «воєнні» пільги зі сплати ЄСВ вже скасовано, це передбачено законом про Держбюджет-2025.
Базові пільги щодо несплати ЄСВ
Якщо ФОП одночасно працює за трудовим договором.
Якщо ФОПи перебувають у трудових відносинах, вони можуть не платити ЄСВ за себе. І страховий стаж матимуть! Але тільки за умови, що роботодавець за основним місцем роботи сплатив за них ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.
Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але у розмірі, меншому за мінімальний страховий внесок, то для отримання страхового стажу такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі, не меншому за мінімальний внесок!
Чи можуть ФОПи-працівники бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше ніж максимальна величина бази нарахування ЄСВ?
Саме обов’язку платити ЄСВ такі ФОПи не мають. А добровільно можна? Єдиної позиції ДПС щодо цього не висвітлено. Податківці, звісно, не штрафуватимуть ФОПів за таку добровільну сплату. Але чи потраплять ці внески до розрахунку майбутніх пенсій, чи вважатимуться помилково сплаченими, залежатиме від рішення територіальних органів ДПС та ПФУ.
Якщо ФОП одночасно є і «незалежником».
Якщо фізособа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізособа-підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності, і сплачує ЄСВ в загальному порядку.
Але ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити — за умови добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Звичайна фізособа, яка провадить незалежну профдіяльність без статусу ФОПа, такої пільги не має.
ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю.
Від сплати за себе ЄСВ також звільняються ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону №1058, та отримують відповідно до закону пенсію чи соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Нормативна база
- Закон №2464 — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI.
- Закон про Держбюджет на 2025 рік — Закон України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 №4059-IX.
- Закон №1058 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 року №1058-IV.