Звітні періоди
Згідно з ПКУ, звітними періодами для податку на прибуток є календарні квартал, півріччя, три квартали та рік (пп. 137.4 ПКУ). Проте є критерії, які визначають, чи повинен платник податку звітувати щокварталу, чи раз на рік.
Основним критерієм є річний дохід від будь-якої діяльності (за мінусом непрямих податків), визначений за показниками звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період.
Квартальний звітний період застосовують платники, в яких річний дохід за попередній рік перевищує 40 млн грн (пп. «в» пп. 137.5 ПКУ не застосовується, діє пп. 137.4 ПКУ).
Річний звітний період встановлюється для платників, у яких річний дохід за попередній рік не перевищує 40 млн грн (пп. «в» пп. 137.5 ПКУ).
Ситуація у запитанні
1. У 2024 році звітували поквартально. Це мало б означати, що дохід за попередній 2023 рік перевищував 40 млн грн. Але в умовах запитання уточнено, що дохід за 2023 рік становив рівно 40 млн грн. Хоча 40 млн грн є граничною сумою, на практиці, якщо дохід дорівнює 40 млн грн, то платник ще залишається на річному звітному періоді, бо він не перевищує 40 млн грн.
Проте, позаяк уже звітували поквартально у 2024 році і податківці не заперечували, залишаємо все, як є. У будь-якому разі звітний період на 2024 рік визначався доходом за 2023 рік, а за зайво подані квартальні декларації — не штрафують.
2. Для визначення звітного періоду на 2025 рік до уваги беруть річний дохід уже за 2024 рік. Він становив 20 млн грн. Позаяк 20 млн грн не перевищує 40 млн грн, то у 2025 році встановлюється річний податковий (звітний) період.
Отже, у 2025 році потрібно буде подати декларацію з податку на прибуток один раз, за підсумками року. Першою декларацією за річним періодом буде декларація за 2025 рік. Строк її подання — протягом 60 к. д., наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.6 ПКУ). Тобто декларацію за 2025 рік потрібно буде подати до 1 березня 2026 року (але позаяк це вихідний, то граничний строк подання декларації — 2 березня 2026 року).
Зверніть увагу:
1) перехід на річний звітний період також може вплинути на право (чи обов’язок) застосовувати податкові різниці. Якщо дохід не перевищує 40 млн грн, ви маєте право ухвалити рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування (крім деяких винятків), зазначивши про це у декларації за рік, в якому дохід не перевищив поріг (пп. 134.1.1 ПКУ);
2) фінансова звітність є невід’ємною частиною декларації з податку на прибуток. Разом із річною декларацією потрібно буде подати річну фінансову звітність.
Отже, у 2025 році (за підсумками 2024 року) треба подавати декларацію з податку на прибуток за рік, а не щокварталу.