Суттєво. За земельні ділянки, розташовані на територіях, де ведуться активні бойові дії, орендна плата не сплачується. Якщо бойові дії стали можливими, то сплачується.
! Орендарям землі
Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо справляння орендної плати за землю, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Товариство поінформувало, що має земельну ділянку з кадастровим номером 0000000000:00:000:0000 (далі — Ділянка), якою користувалося з 12.03.2022 без оформлення правовстановлюючих документів. Договір оренди землі (далі — Договір) укладено із Запорізькою міською радою 17.10.2023.
Товариство, посилаючись на Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 №309, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за №1668/39004 (далі — Перелік), та на норми чинного законодавства, запитує, чи виникає у період з 12.03.2022 по 31.12.2022 обов’язок нараховувати та сплачувати податкові зобов’язання з орендної плати за Ділянку та який порядок обчислення податкових зобов’язань з орендної плати за Ділянку в 2023 році.
Відносини, пов’язані з орендою землі, регулюються Земельним та Цивільним кодексами України, Законом України «Про оренду землі», а також Договором.
Об’єктом оподаткування платою за землю у формі орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності є земельна ділянка, надана в оренду. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (ст. 288 Кодексу).
Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ст. 287 Кодексу).
Офіційним визнанням і підтвердженням державою факту набуття, зміни або припинення відповідного права, у тому числі права оренди земельної ділянки, є державна реєстрація речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень (п. 1 частини першої ст. 2 та п. 2 частини першої ст. 4 Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень»).
Оскільки Ділянка розташована в межах території Запорізького району, яка згідно з Переліком з 12.03.2022 по 31.12.2022 включена до підрозділу 2 «Території активних бойових дій» розділу І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії», то відповідно до пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу у 2022 році (за період з 01.03.2022 по 31.12.2022) плата за землю за таку земельну ділянку не нараховується та не сплачується.
Враховуючи те, що Ділянка на дату укладання (державної реєстрації) Договору (17.10.2023) перебувала в межах території Запорізької міської територіальної громади (UA23060070000082704), яка згідно з Переліком включена з 01.02.2023 до підрозділу 1 розділу І «Території можливих бойових дій», то у 2023 році у Товариства виникають податкові зобов’язання з орендної плати, які відповідно до вимог п. 287.1 ст. 287 Кодексу розраховуються за жовтень 2023 року залежно від кількості днів користування земельною ділянкою.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).