Суттєво. Податок з доходів нерезидента слід утримувати та сплачувати до бюджету під час кожної виплати доходу нерезиденту, незалежно від наявності переплати.
! Платникам податку на прибуток, які виплачують дохід нерезиденту-юрособі
Відповідно до абзацу першого підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 ПКУ резидент, у тому числі фізична особа-підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа — підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 ПКУ, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 — 141.4.6 та 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 ПКУ) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України.
Тобто нормою підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 ПКУ визначено обов’язок платника податку утримувати та сплачувати податок з доходу нерезидента із джерелом його походження з України під час його виплати.
При цьому врахування наявної переплати з цього податку у сплату податку при виплаті доходів нерезиденту нормами ПКУ не передбачено.
Враховуючи зазначене, платник податку, який виплачує нерезиденту — юридичній особі доходи з джерелом їх походження з України, незалежно від наявності переплати з податку на прибуток підприємств, зобов’язаний під час кожної виплати доходу нерезиденту утримувати та сплачувати до бюджету податок з таких доходів.
При цьому платник податку має право на повернення надміру сплаченого податку на доходи нерезидента у порядку, встановленому ПКУ.
У разі здійснення виплати доходу нерезиденту без утримання та внесення до бюджету податку з такого доходу або перерахування податку з доходів нерезидента до бюджету не в повному обсязі до платника податку застосовується штраф, передбачений статтею 125 прим. 1 ПКУ.