Зміни в оподаткуванні ПДВ
Правила оподаткування ПДВ окремих видів діяльності встановлено підрозділом 2 розд. ХХ ПКУ. І тут маємо новорічне скасування пільг!
Так, за п. 3 цього підрозділу, тимчасово, до 1 січня 2023 р., суб’єкти космічної діяльності, на яких поширюється дія Закону «Про космічну діяльність», звільняються від сплати ПДВ за відповідними видами операцій. Тобто з 2023 року такі операції оподатковуються за загальними правилами.
Також буде скасовано пільгу з ПДВ для постачання послуг з демонстрування, розповсюдження, показу та/або публічного сповіщення національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених державною мовою на території України, демонстраторами, розповсюджувачами та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами).
Окремо розповімо про найпоширенішу пільгу з ПДВ — це пільга на ІТ-продукцію. Вона теж закінчилася 31 грудня 2022 р. Ми вже наголошували, що пільгу з ПДВ щодо постачання програмної продукції влада вирішила не продовжувати надалі. Хоча відповідний законопроєкт №7611 було зареєстровано у ВРУ. Тож у разі постачання програмної продукції з 1 січня 2023 р. доведеться нараховувати ПДВ.
Проте деякі пільги збережено! Так, пільга з ПДВ для імпорту ліків діятиме до 31 грудня 2023 р. Нагадаємо, що це стосується операцій із ввезення на митну територію України лікарських засобів, внесених до Державного реєстру лікарських засобів, медичних виробів, внесених до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення та/або введених в обіг відповідно до законодавства у сфері технічного регулювання та оцінки відповідності, та операції з першого постачання таких лікарських засобів, медичних виробів на митній території України.
Також до 1 січня 2023 року діє звільнення від ПДВ операцій суб’єктів кінематографії.
Готелі та інші схожі засоби тимчасового розміщування з 1 січня 2023 р. на постійній основі застосовують ставку 7% ПДВ. Але наголосимо, що досі у ДПС є своя точка зору і за нею ця пільга не є постійна. Тож потрібно чекати на появу нового пояснення.
Під час війни постачання на митній території України та ввезення на митну територію України бензинів моторних, важких дистилятів, скрапленого газу, біодизелю, палива моторного альтернативного, що класифікуються за кодами УКТ ЗЕД, визначеними п. 41 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ, яким встановлено ставки акцизного податку на такі товари, а також нафти або нафтопродуктів сирих, одержаних із бітумінозних порід (мінералів), що класифікуються за кодами УКТ ЗЕД 2709 00 10 00 та 2709 00 90 00, оподатковуються ПДВ за ставкою у розмірі 7%, але наразі тільки до 1 липня 2023 р.
Авансові внески з податку на прибуток для обмінників
Ми вже писали («ДК» №48/2022) про запровадження для обмінників обов’язкових авансових внесків з податку на прибуток. Ці норми ПКУ діють з 1 січня 2023 р.
Проте п. 64-1 підрозд. 3 розд. ХХ ПКУ встановлено, що протягом 2023 року платники податку, які зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток відповідно до п. 141.13 ПКУ, сплачують такі авансові внески:
— з 1 січня 2023 р. до 30 червня 2023 р. — із застосуванням коефіцієнта 0,33;
— з 1 липня 2023 р. до 31 грудня 2023 р. — із застосуванням коефіцієнта 0,66.
Зміни щодо акцизного податку
Підрозділом 5 розд. ХХ ПКУ встановлено перехідні розміри акцизу для тютюнових виробів. Наводимо їх у таблиці.
Таблиця
Перехідні розміри акцизу для тютюнових виробів
| Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку | ||
| з 1 січня 2022 р. до 31 грудня 2022 р. | з 1 січня 2023 р. до 31 грудня 2023 р. | з 1 січня 2024 р. до 31 грудня 2024 р. | |||
| 2401 | Тютюнова сировина Тютюнові відходи | грн за 1 кг (нетто)* | 1641,26 | 1969,51 | 2363,4 |
| 2402 10 00 00 | Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну | грн за 1 кг (нетто)* | 1641,26 | 1969,51 | 2363,4 |
| 2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | грн за 1000 шт. | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | грн за 1000 шт. | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2403 (крім 2403 99 90 10 — тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням) | Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн «гомогенізований» або «відновлений»; тютюнові екстракти та есенції | грн за 1 кг (нетто)* | 1641,26 | 1969,51 | 2363,40 |
| 2403 99 90 10 | Тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням | грн за 1000 шт. | 1747,60 | 2097,12 | 2516,54 |
| 2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | грн за 1000 шт. | 1456,33 | 1747,6 | 2097,12 |
| 2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | грн за 1000 шт. | 1456,33 | 1747,6 | 2097,12 |
| 2402 10 00 90 | Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | грн за 1000 шт. | 1456,33, але не менш ніж 1367,71 грн за 1 кг (нетто)* | 1747,6, але не менш ніж 1641,26 грн за 1 кг (нетто)* | 2097,12, але не менш ніж 1969,51 грн за 1 кг (нетто)* |
| * Вагою нетто вважається вага товару (продукції) без урахування ваги будь-якої тари чи упаковки. | |||||
Екологічний податок у 2023 році
За п. 37 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ, за податковими зобов’язаннями з екологічного податку, що виникли з 1 січня 2023 р. до 31 грудня 2023 р. включно, ставки податку становлять 60 відсотків ставок, передбачених п. 245.1 і 245.2 ПКУ.
Нульове декларування фізосіб триває
За підрозд. 9-4 розд. ХХ ПКУ одноразове (спеціальне) добровільне декларування проводиться з 1 вересня 2021 р. до 1 березня 2023 р. та передбачає сплату збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування в порядку, строки і розмірах, що встановлені ПКУ.
Також зміни до ПКУ з 3 січня були внесені Законом №2836. Вони спрямовані передусім на підтримку енергозабезпечення України, та все ж із ними варто ознайомитись — див. «ДК» №1-2/2023.