Згідно із Законом про Держбюджет-2023 з 1 січня 2023 року розмір мінімальної зарплати становитиме:
— у місячному розмірі — 6700 грн;
— у погодинному розмірі — 40,46 грн.
Отже, принаймні на початку 2023 року держава не планує піднімати мінімальну заплату, і вона залишиться на рівні жовтня 2022. Проте порівняно із січнем 2022 року (тобто якщо порівнювати початки двох років) мінімальна зарплата буде більша. На що це вплине?
Податок на прибуток
Звісно, на ставку податку на прибуток мінімальна зарплата не впливає. Але від неї залежить окрема податкова різниця, на яку певним платникам податку слід буде відкоригувати визначений фінрезультат.
За пп. 140.5.4 ПКУ слід збільшувати фінрезультат на суму товарів та послуг, придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій, якщо сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного року перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року.
У 2023 році річна вартість цих активів становитиме 167500,00 грн.
Туристичний збір
Згідно з пп. 268.3.1 ПКУ ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ, у розмірі:
— до 0,5% — для внутрішнього туризму;
— до 5% — для в’їзного туризму
від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.
Отже, зростання розміру мінімальної зарплати на 01.01.2023 р. призвело і до зростання максимального розміру туристичного збору.
Тепер цей максимальний розмір за добу на 1 особу становитиме:
— до 33,50 грн — для внутрішнього туризму;
— до 335,00 грн — для в’їзного туризму.
Але, як і раніше, фактичний розмір туристичного збору на територіях кожної громади мають встановити місцеві ради.
Податок на нерухомість
Згідно з пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, що створені згідно з законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування.
Отже, за 2023 рік потрібно буде сплачувати податок на нерухомість за 1 кв. м за максимальною ставкою: 6700 х 1,5% = 100,50 грн. Але якою точно ця ставка буде на території певної територіальної громади, вирішуватиме місцева рада.
Транспортний податок
За пп. 267.2.1 ПКУ до об’єкта оподаткування належатимуть легкові авто:
— від дати випуску яких минуло не більше ніж 5 років;
— середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня (в 2023 році — це 6700 грн х 375 = 2512500 грн).
Нагадуємо, що ця середньоринкова вартість визначається Мінекономрозвитку за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року. Дізнатися про неї можна буде за посиланням (коли на цій сторінці з’явиться відповідний перелік за 2023 рік).
Збір за паркування
За пп. 268-1.3.1 ПКУ ставки збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року.
Таким чином, у 2023 році максимальний розмір ставки цього збору за 1 кв. м становитиме: 6700 х 0,075% = 5,03 грн.
Мінімальний розмір СК АТ
За новим Законом про АТ мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 200 мінімальних зарплат виходячи зі ставки мінімальної заробітної плати, що діє на момент створення (реєстрації) акціонерного товариства.
Тож під час дії мінімальної зарплати у розмірі 6700 грн мінімальний розмір статутного капіталу для АТ становитиме 1340000 грн.
Штрафи за порушення законодавства про працю
Про те, що фінансова відповідальність роботодавців за порушення трудового законодавства встановлена у вигляді штрафів, розмір яких «прив’язаний» до розміру місячної мінімальної зарплати, ми зазначали доволі часто.
Це встановлює ст. 265 КЗпП. Розміри цих штрафів з жовтня 2022 року, які будуть актуальними ще принаймні на початку 2023 року, наводимо в таблиці.
Таблиця
Розміри «трудових» штрафів
| Вид порушення | Розміри штрафів з 1 січня 2023 року |
| Неоформлені працівники та зарплата у конвертах | 10 мінімальних зарплат (67000 грн) за перше порушення, а для «єдинників» І — ІІІ груп — попередження; 30 мінімальних зарплат (201000 грн) за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення, — за повторне протягом двох років з дня виявлення порушення |
| Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні | 3 мінімальні зарплати (20100 грн) |
| Недопущення до проведення перевірки з питань виявлення неоформлених працівників та зарплати у конвертах | 16 мінімальних зарплат (107200 грн) |
| Порушення строків виплати зарплати | 3 мінімальні зарплати (20100 грн) |
| Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | 2 мінімальні зарплати (13400 грн) за кожного працівника |
| Недотримання гарантій та пільг мобілізованим працівникам та строковикам | 4 мінімальні зарплати (26800 грн) за кожного працівника. А до роботодавців-«єдинників» І — ІІІ груп застосовуватиметься лише попередження |
| Інші порушення трудового законодавства | 1 мінімальна зарплата за кожне порушення (6700 грн); 2 мінімальні зарплати (13400 грн) за повторне порушення протягом року з дня виявлення порушення |
Нормативна база
- ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI.
- Закон про Держбюджет-2023 — Закон від 03.11.2022 р. №2710‑ІХ «Про Державний бюджет України на 2023 рік».