Складено податкову накладну на помилково перераховані кошти. Через 2 тижні, 23.03.2021 р., кошти повернуто. Складено РК, але неправильно зазначено дату РК — 31.03.2021 р. замість 23.03.2021 р. Як виправити помилку?
Відповідно до п. 21 Порядку №13071:
— порядок складання РК та його реєстрації в ЄРПН є аналогічним до порядку, передбаченого для ПН;
— не допускається виправлення даних щодо дати складання ПН та її порядкового номера.
Отже, виправити помилку в даті РК не можна.
1 Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307.
При цьому постачальник має право зменшити суму ПЗ лише після реєстрації в ЄРПН РК до ПН (пп. 192.1.1 ПКУ).
Окрім того, наприклад, в IПК ДПСУ від 24.10.2019 р. №981/6/99-00-07-03-02-15/IПК (див. «ДК» №46/2019) додатково зазначено, що, крім реєстрації в ЄРПН, РК має бути складено належним чином. Тобто він у тому числі має бути з правильною датою складання. Якщо ж РК складено з помилковою датою, зменшити на його підставі ПЗ з ПДВ постачальник не може.
У цій IПК також зазначено, що внаслідок виписування РК з помилковою датою ПН було обнулено. Тож виправити такий РК складанням іншого РК неможливо, бо РК складається не до іншого РК, а до ПН. Але ж скласти РК до ПН у цій ситуації неможливо, тому що ПН вже обнулено.
Звісно, що постачальник може спробувати зменшити ПЗ з ПДВ на підставі РК з помилковою датою. А якщо під час перевірки податкова зафіксує порушення і збільшить ПЗ, — спробувати оскаржувати це рішення, навіть і в суді. Щоправда, яким буде рішення суду, ми сказати не можемо. У всякому разі, іншого варіанта справедливого вирішення питання в ситуації, яку розглядаємо, ми не бачимо.
Олександр ЗОЛОТУХІН, «Дебет-Кредит»