Iндивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 24.03.2021 р. №1125/IПК/99-00-12-09-04-06
Щодо перерахування коштів з єдиного рахунку в оплату земельного податку
Суттєво. ДПС нагадала, як платити на єдиний рахунок.
! Платникам податків
Державна податкова служба України розглянула звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо перерахування коштів з єдиного рахунку в оплату земельного податку, надіслане листом платника — юридичної особи, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє таке.
Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно з пунктом 1.1 статті 1 Кодексу цей законодавчий акт регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пункту 351.1 статті 351 Кодексу єдиний рахунок — це рахунок, відкритий у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, для центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, який може використовуватися платником податків для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податків та зборів, передбачених Кодексом, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи.
Порядок функціонування єдиного рахунку та виконання норм статті 351 Кодексу центральними органами виконавчої влади (далі — Порядок №321) затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29 квітня 2020 року №321.
Відповідно до пункту 11 Порядку №321 платники, включені до реєстру платників, які використовують єдиний рахунок, повинні заповнювати розрахунковий документ на переказ коштів на єдиний рахунок відповідно до вимог розділу II Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» розрахункових документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки та/або єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на небюджетні рахунки, а також на єдиний рахунок, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 липня 2015 року №666 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2020 р. №847) (далі — Порядок заповнення документів).
Під час заповнення реквізиту «Призначення платежу» розрахункового документа на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування з використанням єдиного рахунку (далі — розрахунковий документ), мають дотримуватися таких загальних правил:
кожне з 14-ти обов'язкових полів реквізиту «Призначення платежу» без виключення має бути заповнено; у разі коли поле не підлягає заповненню, то у такому полі обов'язково зазначається знак «;», як ознака наявності одного з 14-ти полів;
знак «;», який використовується як засіб розділення полів між собою, має бути заповнений обов'язково;
останнє з 14-ти полів завжди містить знак «#», заповнення якого є обов'язковим.
Згідно з Порядком заповнення документів реквізит «Призначення платежу» розрахункового документа складається з 14 обов'язкових полів, які заповнюються таким чином:
поле №1:
заповнюється сума цифрами, гривні від копійок відділяються комою «,», копійки позначаються двома знаками; якщо сума розрахункового документа виражена в цілих гривнях, то замість копійок проставляються два нулі «00»; значення поля має бути більше нуля;
поле №2:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта громадянина України (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний територіальний орган ДПС і мають відмітку у паспорті) (має 8 — 10 знаків у символьному форматі);
поле №3:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється код класифікації доходів бюджету / технологічний код єдиного внеску (має 8 цифр);
поле №4:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється код адміністративно-територіальної одиниці за КОАТУУ (має 10 цифр);
поле №5:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється номер рахунку для зарахування коштів до відповідного бюджету/рахунку для зарахування єдиного внеску (має 29 знаків у символьному форматі);
поле №6:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється код одержувача за бюджетним платежем/єдиним внеском (має 8 цифр);
поле №7:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється дата податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги / та/або рішення щодо єдиного внеску, за яким здійснюється сплата (формат — ДД.ММ.РРРР). Пробіли (пропуски) недопустимі (наприклад, 01 січня 2021 року подається у вигляді 01.01.2021 р.). Заповнюється платником податків / єдиного внеску у разі сплати грошових зобов'язань / єдиного внеску, визначених на підставі податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог / та/або рішень щодо єдиного внеску. При цьому поля №3 — №6 не заповнюються;
поле №8:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється номер податкового повідомлення-рішення / рішення / вимоги/ та/або рішення щодо єдиного внеску, за яким здійснюється сплата. Заповнюється платником податків / єдиного внеску у разі сплати грошових зобов'язань / єдиного внеску, визначених на підставі податкових повідомлень-рішень / рішень / вимог та/або рішень щодо єдиного внеску. При цьому поля №3 — №6 не заповнюються;
поле №9:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється код ознаки платежу;
заповнюється виключно платником податків, який сплачує авансові внески з податку на прибуток під час виплати дивідендів або податок, який утримується під час виплати доходів нерезидентам з кодом ознаки «5»;
поле №10:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється код ознаки платежу;
заповнюється виключно платником податків, який сплачує акцизний податок під час придбання марок або під час погашення податкового векселя з кодом ознаки «6»;
поле №11:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється роз'яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі; кількість знаків, ураховуючи зазначені вище поля і розділові знаки, обмежена довжиною поля реквізиту «Призначення платежу» електронного розрахункового документа системи електронних платежів Національного банку України, при цьому використання символу «;» не допускається;
поле №12:
не заповнюється;
поле №13:
не заповнюється;
поле №14:
заповнюється розділовий знак «;»;
заповнюється символьний знак «#».
<...>
Iнформацію про сплачені кошти на бюджетний рахунок можна переглянути у вкладці «Стан розрахунків платників з бюджетом» приватної частини IТС «Електронного кабінету».
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надана така консультація.