Підприємство веде облік за касовим методом. Деколи оплата за отриманими послугами відбувається протягом 2 — 3 місяців. Якими бухгалтерськими проведеннями відображати ПК з ПДВ у цій ситуації?
Відповідно до Інструкції №2911, на субрахунку 644 «Податковий кредит» ведуть облік суми ПДВ, на яку підприємство набуло права зменшити податкові зобов’язання. Таким чином, бухгалтерські проведення з обліку податкового кредиту мають кореспондувати з цим субрахунком.
1 Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 р. №291.
Приклад Підприємство у січні згідно з актом отримало від постачальника послуги (адмінвитрати) на суму 600000 грн, у т. ч. ПДВ — 100000 грн. Протягом січня постачальникові перераховано кошти в сумі 900000 грн, у т. ч. ПДВ — 150000 грн. У січні до податкового кредиту включено 150000 грн.
За даними прикладу бухгалтерські проведення будуть такі:
Отримання послуг:
Д-т 92 К-т 631 — 500000 грн (отримано послуги, без урахування ПДВ);
Д-т 644 К-т 631 — 100000 грн (відображено заборгованість за ПК з ПДВ).
Оплата послуг у січні:
Д-т 371 К-т 311 — 900000 грн (оплачено послуги);
Д-т 641 К-т 644 — 150000 грн (відображено ПК з ПДВ за січень).
Частину передоплати зараховано в рахунок вартості отриманих у січні послуг:
Д-т 631 К-т 371 — 600000 грн.
Олександр ЗОЛОТУХІН, «Дебет-Кредит»