Підприємство імпортувало товар та сплатило ПДВ при імпорті, який було включено до податкового кредиту на підставі митної декларації. Товар не було оплачено, кредиторська заборгованість за рахунком 632 списується. Чи потрібно при цьому коригувати ПДВ?
Для списання такої заборгованості слід зробити записи в бухобліку:
Д-т 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками»;
К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».
Таким чином, дохід від списання кредиторської заборгованості буде включено до фінрезультату, з якого сплачуватиметься податок на прибуток.
Зобов'язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ не виникають, якщо товари, отримані від цього постачальника, були використані в оподатковуваних операціях. Списання кредиторської заборгованості у цьому разі не спричиняє виникнення ПДВ-зобов'язань.
Також не змінюється сума ПДВ, яку було включено до складу податкового кредиту на підставі митної декларації при імпорті такого товару.
Про те, що немає підстав для коригування податкового кредиту при списанні кредиторської заборгованості перед іноземним постачальником, податківці пишуть в IПК від 15.01.2019 р. №145/6/99-99-15-03-02-15/IПК.
Юлія ЄГОРОВА, «Дебет-Кредит»