Підприємство здійснює продаж макулатури. На підставі цього щомісяця складається зведена ПН на нарахування ПЗ (на суми отриманого податкового кредиту). Чи застосовуватиметься штраф за порушення строків реєстрації такої ПН?
У п. 120-1.1 ПКУ встановлено штрафи за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування в ЄРПН.
При цьому зазначено, що штрафи не застосовуються лише до податкової накладної, яка не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій: які звільнено від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою.
Своєю чергою, податківці неодноразово зазначали, що таке звільнення поширюється лише на ПН, для яких одночасно виконуються обидві умови:
1) звільнені від оподаткування/оподатковуються за нульовою ставкою;
2) не надаються отримувачу (покупцю).
Зведена податкова накладна реєструється у ті самі терміни, що й звичайна податкова накладна (терміни передбачено у п. 201 ПКУ). Водночас хоча така накладна і не надається отримувачу, операції, передбачені у ній, оподатковуються за ставкою 20% (здійснюється нарахування ПЗ). Відповідно звільнення від штрафів за порушення терміну реєстрації такої ПН не діє.
Тому, на жаль, податковим законодавством не передбачено продовження терміну реєстрації зведеної податкової накладної. Не передбачено й звільнення від штрафу у разі порушення термінів, установлених для реєстрації податкової накладної.
Станіслав ГОРБОВЦОВ, «Дебет-Кредит»