Iндивідуальна податкова консультація Державної фіскальної служби України від 07.06.2017 р. №543/6/99-99-15-03-02-15/IПК
Про податок на додану вартість [щодо порядку відображення у податковій звітності з ПДВ, починаючи з 01.01.2017 р., від'ємного значення ПДВ]
Суттєво. Зі звітності за перший звітний період 2017 року сільгосптоваровиробник подає тільки декларацію з ПДВ із позначкою «0110», у якій об'єднуються всі суми від'ємного значення, що зараховуються до ПК наступного звітного періоду.
! Сільськогосподарським товаровиробникам
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку відображення у податковій звітності з ПДВ, починаючи з 01.01.2017 р., від'ємного значення ПДВ та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.
Згідно з підпунктом 4 пункту 2 розділу XIX «Прикінцеві положення» Кодексу стаття 209 Кодексу, яка регламентувала умови застосування спеціального режиму оподаткування ПДВ сільськогосподарськими товаровиробниками, з 1 січня 2017 року втратила чинність.
Починаючи із податкової звітності за перший звітний (податковий) період 2017 року сільськогосподарські товаровиробники подають до ДФС виключно податкову декларацію з ПДВ з позначкою «0110» за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. №21, у якій відображаються розрахунки з бюджетом за усіма операціями такого сільськогосподарського товаровиробника.
Відповідно до пункту 50 підрозділу 2 розділу XX Кодексу сума від'ємного значення за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 Кодексу, сформована платниками — сільськогосподарськими підприємствами, що до 1 січня 2017 року застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 Кодексу, за результатами звітного (податкового) періоду за грудень 2016 року/четвертий квартал 2016 року, переноситься до податкової звітності наступного звітного (податкового) періоду, в якій відображаються розрахунки з бюджетом.
Отже, починаючи із податкової звітності з ПДВ за перший звітний період 2017 року (січень 2017 року/I квартал 2017 року) сільськогосподарський товаровиробник подає виключно податкову декларацію з ПДВ з позначкою «0110», у складі якої відображаються (об'єднуються), зокрема, усі суми від'ємного значення, що зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 податкової декларації з ПДВ), які до 01.01.2017 р. обліковувалися як в основній декларації, так і у деклараціях, в яких відображалися операції в межах спеціального режиму оподаткування ПДВ (з позначками «0121»/«0122»/«0123»).
Водночас повідомляємо, що особливості складання податкової звітності з ПДВ сільськогосподарськими товаровиробниками, пов'язані із втратою чинності статтею 209 Кодексу, роз'яснено у листі ДФС від 03.01.2017 р. №8/7/99-99-15-03-02-17, який розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за адресою: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listiIdps/70807.html.