Лист Державної фіскальної служби України від 09.10.2015 р. №37545/7/99-99-19-03-02-17
Про доповнення до листа ДФС від 26.08.2015 р. №31730/7/99-99-19-03-02-17
Суттєво. ДФСУ змінила думку щодо заповнення графи 5 таблиці про відомості додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ: у ній зазначається сума коштів на електронному рахунку платника, що може бути перерахована на поточний рахунок.
! Платникам ПДВ
Державна фіскальна служба України на доповнення до листа від 26.08.2015 р. №31730/7/99-99-19-03-02-17 про особливості перерахування зайво зарахованих коштів з електронного рахунку платника інформує щодо окремих питань заповнення додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ.
У разі якщо платник податку виявив бажання зайво зараховані кошти на електронний рахунок перерахувати до бюджету чи на поточний рахунок, то такий платник податку зобов'язаний заповнити та подати у складі податкової декларації з податку на додану вартість Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у СЕА платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (Д4) (далі — додаток (Д4)).
У такому випадку у додатку (Д4) платник податку зобов'язаний заповнити таблицю про відомості щодо суми коштів на рахунку у СЕА, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (далі — таблиця про відомості).
Усі графи таблиці про відомості підлягають обов'язковому заповненню, незалежно від того, який напрям перерахування коштів зазначений платником у текстовій частині під таблицею про відомості додатка (Д4).
При цьому в графі 4 таблиці про відомості зазначається сума коштів на електронному рахунку, що може бути перерахована до бюджету, яка визначається як різниця граф 1 та 2 (гр. 1 - гр. 2).
У графі 5 таблиці про відомості зазначається сума коштів на електронному рахунку платника, що може бути перерахована платнику на поточний рахунок, яка визначається як різниця граф 1, 2, та 3 (гр. 1 - гр. 2 - гр. 3).
У текстовій частині під таблицею про відомості додатка (Д4) платник податку визначає напрям перерахування коштів та зазначає відповідну суму коштів.
У разі якщо платник податку виявив бажання перерахувати зайві кошти з електронного рахунку до бюджету, то такий платник податку у спеціальному полі під таблицею про відомості додатка (Д4) зазначає відповідну суму словами та цифрою. При цьому така сума не може перевищувати показник графи 4 таблиці про відомості.
У разі якщо платник податку виявив бажання перерахувати зайві кошти з електронного рахунку на поточний рахунок, то такий платник податку у спеціальному полі під таблицею про відомості додатка (Д4) зазначає відповідну суму словами та цифрою та одночасно в обов'язковому порядку зазначає реквізити власного поточного рахунку, на який він бажає отримати ці кошти. При цьому така сума не може перевищувати показник графи 5 таблиці про відомості.
Враховуючи викладене, абзац «При цьому графа 5 «Сума коштів на рахунку у СЕА податку на додану вартість, що може бути перерахована на поточний рахунок платника» не заповнюється (прочерки та нулі не проставляються)» листа ДФС від 26.08.2015 р. №31730/7/99-99-19-03-02-17 відкликається.
Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві та Міжрегіональному головному управлінню ДФС — Центральному офісу з обслуговування великих платників довести цей лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів та забезпечити його врахування під час прийняття звітності та при проведенні масово-роз'яснювальної роботи.
Голова Р. НАСІРОВ