Реєстрація особи в реєстрі фізосіб — у роз'ясненні податківців
! Податковим агентам з ПДФО
Регіональні податківці зазначили, що фізична особа — платник податків зобов'язана особисто подати відповідному контролюючому органу повідомлення та документи для забезпечення її обліку за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією та номером паспорта, а також пред'явити паспорт.
Про одержані фізичними особами доходи та сплачені з них суми податку податкові агенти зобов'язані повідомити контролюючі органи в Податковому розрахунку за формою №1ДФ.
У графі 2 форми №1ДФ відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи (для фізичної особи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), про яку надається інформація в податковому розрахунку.
Таким чином, підприємству, організації та установі при нарахуванні фізичній особі доходів необхідно вжити заходів щодо реєстрації такої фізичної особи у Державному реєстрі фізичних осіб — платників податків для відображення у ф. №1ДФ.
Лист ДФС у Чернігівській області від 09.10.2015 р. №2722/10/25-01-17-01-10
«Загальносистемник» не отримував доходу: що з ЄСВ?
! ФОП на загальній системі
Регіональні податківці повідомили, що фізична особа — підприємець, яка перебуває на загальній системі оподаткування, за результатами господарської діяльності за 2015 рік повинна сплатити єдиний соціальний внесок у наступному році.
Якщо фізична особа — підприємець, яка перебуває на загальній системі, починаючи з 01.01.2015 р. не отримала в окремому місяці (або за весь рік) доходу (прибутку), вона не зобов'язана сплачувати єдиний внесок за зазначений період, але має можливість самостійно визначити базу нарахування єдиного внеску та сплатити зазначену суму.
Лист ДФС у Запорізькій області від 28.09.2015 р. №761/14/08-01-17-03-14
Дати виготовлення алкоголю і випуску акцизної марки можуть не збігатися
! Виробникам та імпортерам алкоголю і тютюну
Керуючись ст. 226 ПКУ та Положенням №1251, ДФС у Житомирській області зазначила, що жодним із чинних нормативних документів не передбачено, що дата виготовлення (розливу) алкогольного напою має збігатися з датою випуску марки акцизного податку.
Лист ДФС у Житомирській області від 28.09.2015 р. №694/06-30-21-01-13
Рентна плата: нюанси подання звітності за III квартал
! Платникам рентної плати
ДФСУ нагадує, що Наказом №719 (чинний з 29.09.2015 р.) затверджено нову форму декларації з рентної плати. Проте, оскільки згідно з ПКУ нові форми набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, нова форма декларації подаватиметься за ІV квартал 2015 року та наступні податкові періоди.
Таким чином, за III квартал 2015 року ще звітуємо за «старими» формами, затвердженими (залежно від об'єкта оподаткування) наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. №1011 і наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. №1018.
Оскільки ці дві форми передбачають базовий податковий (звітний) період — календарний місяць, податківці рекомендують подати розрахунки за чинними формами №1011 і №1018 із зазначенням у рядку 1 «податковий період» цифри «9», що означатиме подання розрахунків за ІІІ квартал 2015 року із граничним строком подання — 9 листопада 2015 року.
Граничним строком сплати та датою проведення нарахування до ІКП для таких розрахунків є 19 листопада 2015 року.
Лист ДФСУ від 12.10.2015 р. №37619/7/99-99-15-04-01-17
Мінсоцполітики про нюанси подання повідомлення про прийняття на роботу
! Роботодавцям
Працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору та повідомлення податківців про прийняття працівника на роботу.
Про це, а також про інші нюанси подання такого повідомлення нагадує Мінсоцполітики. Зокрема:
1) дата наказу про прийняття працівника на роботу та дата початку роботи працівника не збігаються;
2) подання повідомлення про прийнятих працівників за допомогою підприємств поштового зв'язку не передбачено. Про це фахівці Мінсоцполітики говорили також у листі від 19.08.2015 р. №1069/13/84-15;
3) установлено реквізити, які дають можливість подавати уточнююче повідомлення у разі необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу або допущення помилки роботодавцем (тип: початкове або скасовуюче).
Лист Мінсоцполітики від 10.08.2015 р. №1038/13/84-15
ДФС про включення суми ПДВ до податкового кредиту на підставі митної декларації
! Платникам ПДВ
ДФСУ нагадала, що платник податку має право включити суму ПДВ, сплачену митним органам при митному оформленні ввезених товарів, що зазначено у належним чином оформленій митній декларації, до податкового кредиту в тому звітному періоді, в якому оформлено таку митну декларацію.
У разі якщо платником при ввезенні товарів на митну територію України сплачені суми ПДВ, зазначені у митній декларації, не включив до складу податкового кредиту у періоді виникнення права на таке включення, то він має можливість включити до податкового кредиту суми ПДВ, сплаченого при митному оформленні товарів, шляхом подання уточнюючого розрахунку.
Лист ДФСУ від 05.10.2015 р. №21058/6/99-99-19-03-02-15
Операції, що не є об'єктом оподаткування, у звіті про суми пільг не відображаються
! Платникам податків
ДФС нагадала, що суб'єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв'язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг та складає звіт про суми податкових пільг.
При цьому до такого звіту включаються лише ті податкові пільги, які визначаються за операціями з постачання товарів та/або послуг, що здійснюються на митній території України, є об'єктами оподаткування ПДВ і звільнені від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою, а також ті, до яких застосовані спеціальні режими оподаткування в галузі сільського господарства.
Враховуючи вищезазначене, операції, що не є об'єктом оподаткування, не відображаються в довідниках податкових пільг та у звіті про суми податкових пільг.
Лист ДФСУ від 02.10.2015 р. №20965/6/99-99-19-03-02-15
Механізм визначення чистого доходу не застосовується платниками ЄП
! ФОП — платникам ЄП
Відповідно до п. 292.1 ПКУ доходом фізособи-підприємця — платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового періоду в грошовій формі, матеріальній або нематеріальній формі, визначений п. 292.3 ПКУ.
При цьому до доходу не включаються отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Згідно з пп. 296.1.1 ПКУ платники єдиного податку І і ІІ групи, які ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів, згідно з п. 295.1 ПКУ зобов'язані сплачувати єдиний податок, здійснюючи авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
При цьому механізм визначення чистого доходу, передбачений ст. 177 ПКУ, застосовується при оподаткуванні доходів, отриманих фізичними особами — підприємцями від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему.
Отже, на платників єдиного податку — фізичних осіб не поширюються вимоги чинного законодавства щодо порядку визначення чистого доходу при сплаті єдиного податку.
Лист ДФСУ від 01.10.2015 р. №9166/Б/99-99-17-02-02-14
Послуги з відповідального зберігання майна оподатковуються ПДВ
! Сторонам договорів зберігання
ДФСУ повідомила, що при передачі майна на відповідальне зберігання власник майна передає зберігачу майно на зберігання, а зберігач надає власнику майна послуги зі зберігання цього майна.
Отже, операція з передачі майна на відповідальне зберігання для власника цього майна не є об'єктом оподаткування ПДВ. А от операція з надання послуг зі зберігання майна, переданого на відповідальне зберігання, для зберігача є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку.
Лист ДФСУ від 12.10.2015 р. №21546/6/99-99-19-03-02-15
Донарахування сум індексації за минулі періоди: відображення у формі №1ДФ
! Податковим агентам з ПДФО
ДФСУ роз'яснила, що доходи у вигляді зарплати, включаючи індексацію, зазначаються в податковому розрахунку за формою №1ДФ з ознакою доходу «101».
У разі проведення податковим агентом донарахування сум індексації заробітної плати за попередні податкові періоди (місяці) працюючим (звільненим) працівникам такі суми донарахувань при здійсненні перерахунку слід відносити до відповідних податкових періодів, за які провадяться нарахування, з відповідним відображенням у формі №1ДФ.
Лист ДФСУ від 19.08.2015 р. №7682/6/99-99-17-03-03-15
Постачання програмної продукції на матеріальному носії: оподаткування ПДВ
! Імпортерам програмної продукції
Податківці зауважили, що режим звільнення від оподаткування ПДВ застосовується до операцій з постачання програмної продукції незалежно від того, чи постачається така продукція на матеріальних носіях інформації, чи передається покупцеві іншим шляхом, у тому числі і з використанням Інтернету, електронною поштою, або іншими засобами передачі інформації.
Якщо при постачанні програмної продукції вартість програмної продукції, яка зафіксована на матеріальному носії, та вартість такого носія інформації визначені окремо, то операції з постачання програмної продукції звільняються від оподаткування ПДВ, а операції з постачання матеріального носія інформації оподатковуються ПДВ за основною ставкою.
Водночас платники податків при здійсненні операцій з постачання систем та/або устаткування/обладнання, невід'ємною складовою яких є програмна продукція, зобов'язані нарахувати та сплатити ПДВ за такими операціями на загальних підставах, визначених для поставки товарів та послуг в Україні.
Лист ДФСУ від 12.10.2015 р. №21564/6/99-99-19-03-02-15
Відшкодування ПДВ при оплаті послуг з електропостачання не передбачено
! Громадянам
ДФС у Запорізькій області наголосила, що громадяни сплачують ПДВ під час придбання продуктів харчування, одягу, в складі вартості комунальних послуг, зв'язку, електроенергії тощо у складі вартості таких товарів/послуг, незалежно від категорії споживачів (фізичні чи юридичні особи).
Відшкодування ПДВ, сплаченого громадянами при придбанні ними товарів/послуги, чинним податковим законодавством не передбачено.
Лист ДФС у Запорізькій області від 17.09.2015 р. №3611/10/08-01-15-01-10
Паперове повідомлення про прийняття на роботу — максимум на 5-х працівників
! Роботодавцям
Як відомо, повідомлення про прийняття працівника на роботу подається до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором одним із таких способів:
— засобами електронного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису;
— на паперових носіях разом із копією в електронній формі;
— на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п'ятьма особами.
ДФСУ звертає увагу саме на момент подання повідомлення у паперовому вигляді і підсумовує.
Власник підприємства, установи, організації або уповноважений ним орган (особа) чи фізична особа подає повідомлення про прийняття працівників на роботу на паперових носіях за умови, якщо на дату формування такого повідомлення у страхувальника трудові договори укладено не більше ніж із п'ятьма найманими працівниками.
Тобто у повідомленні заповнюються рядки не більше ніж на п'ятьох прийнятих осіб, незалежно від кількості найманих працівників які уже працюють на підприємстві.
Лист ДФСУ від 05.10.2015 р. №21095/6/99-99-17-03-03-15
Зведена податкова накладна: коли складати?
! Платникам ПДВ
ДФСУ нагадала, що протягом звітного періоду платник податку має право на складання однієї зведеної податкової накладної, яка складається не пізніше останнього дня такого періоду, або двох та більше податкових накладних, виходячи з умов, передбачених у цивільно-правовому договорі.
У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на поточний рахунок продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.
Такі податкові накладні (як зведена, так і сформована на суму невикористаних коштів) реєструються постачальником в Єдиному реєстрі податкових накладних у загальному порядку та дають право отримувачу товарів/послуг на включення сум ПДВ за такими податковими накладними до складу податкового кредиту за умови дотримання інших вимог щодо формування податкового кредиту.
Лист ДФСУ від 06.10.2015 р. №21159/6/99-99-19-03-02-15
Який порядок унесення неприбуткової організації до Реєстру?
! Неприбутковим організаціям
ДФС у Запорізькій області зазначила, що прийняття рішення про внесення до Реєстру та присвоєння ознаки неприбуткових установ та організацій відбуваються після розгляду територіальним органом ДФС за місцезнаходженням такої організації пакета документів, який включає заяву за формою 1-РН та копії установчих документів, зареєстрованих згідно з чинним законодавством в органах державної реєстрації.
За результатами розгляду заяви, установчих документів неприбуткової установи та організації приймається рішення про:
— внесення, повторне внесення неприбуткової установи або організації до Реєстру;
— відмову у внесенні неприбуткової установи або організації до Реєстру;
— присвоєння неприбутковій установі або організації іншої ознаки неприбутковості.
При цьому державна реєстрація юридичних осіб не належить до компетенції органів ДФС, а здійснюється державним реєстратором на підставі Закону №755-IV.
Лист ДФС у Запорізькій області від 01.10.2015 р. №775/14/08-01-15-02-12
База оподаткування операцій з імпортними товарами
! Імпортерам
ДФСУ розглянула питання щодо визначення бази оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів на митній території України, які були попередньо імпортовані (ввезені) платником податку, та повідомила.
Для операцій з постачання товарів, ввезених платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом — виходячи з їх договірної вартості, без урахування величини митної вартості.
Лист ДФСУ від 01.10.2015 р. №20876/6/99-99-19-03-02-15
Новини підготувала Світлана ЦАРУК, «Дебет-Кредит»