До листа Державної фіскальної служби України від 09.10.2015 р. №37545/7/99-99-19-03-02-17
Податківці змінили порядок заповнення гр. 5 додатка Д4 до декларації з ПДВ, який було викладено в листі від 26.08.2015 р. №31730/7/99-99-19-03-02-17.
Нагадаємо: у разі прийняття рішення про спрямування суми зайво перерахованої на електронний рахунок (далі — ЕР) суми ПДВ до бюджету платник ПДВ у таблиці відомостей додатка 4 має заповнити гр. 4. При цьому гр. 5, як запевняли податківці, заповнювати не треба (прочерки та нулі не проставляються). А от сума, яку платник ПДВ має намір повернути, мала би бути зазначена у текстовій частині під таблицею (словами), — саме ця сума буде спрямована за рішенням платника ПДВ до бюджету. Вона може бути меншою або дорівнювати сумі, визначеній у графі 4 таблиці відомостей.
Якщо ж платник прийняв рішення про повернення зайво перерахованих коштів з електронного рахунка на свій поточний рахунок (у цьому разі треба врахувати вимогу п. 200-1.3 ПКУ), він має заповнити гр. 5 і цю саму суму зазначити у текстовій частині під таблицею (словами), одночасно зазначивши реквізити власного поточного рахунку.
Слова «При цьому графа 5 «Сума коштів на рахунку у СЕА податку на додану вартість, що може бути перерахована на поточний рахунок платника» не заповнюється (прочерки та нулі не проставляються)» з листа від 26.08.2015 р. №31730/7/99-99-19-03-02-17 сприймалися досить неоднозначно: або гр. 5 узагалі не заповнювалася, або вона не могла бути заповнена одночасно з гр. 4?! Податківці відкликали цей абзац, і тепер логіка заповнення гр. 4 та гр. 5 Д4 є гранично простою. Платник податку може одночасно задекларувати бажання перерахувати зайво зараховані кошти як до бюджету (гр. 4 Д4), так і на поточний рахунок (гр. 5 Д4). Єдиний нюанс — щоб загальна сума коштів, зазначена платником у Д4 для перерахування до бюджету (гр. 4) та на поточний рахунок (гр. 5), не перевищувала суми зайво зарахованих коштів на електронному рахунку на момент подання податкової звітності.
Наприклад, платник ПДВ має суму зайво перерахованих коштів на ЕР 12 тис. грн. Якщо він хоче 3 тис. спрямувати до бюджету, а 9 тис. грн із коштів на ЕР — на власний поточний рахунок, то він не зобов'язаний подавати окремі заяви Д4 у різних періодах та поетапно повертати кошти з ЕР. Це можна зробити в одній заяві Д4, відобразивши окремі суми у вищеназваних полях та графах.
Юлія КЛОВСЬКА, головний редактор