Лист Державної фіскальної служби України від 29.09.2015 р. №20615/6/99-99-19-03-02-15
Про розгляд звернення
Суттєво. Зменшення суми ПДВ унаслідок виправлення помилки в декларації з ПДВ переробного підприємства зазначається в уточнюючому розрахунку у рядках 25.1 і 25.2 графи 6 зі знаком «-».
! Переробним (м'ясо-молочним) підприємствам
Державна фіскальна служба України розглянула звернення підприємства щодо порядку відображення у податковій звітності з податку на додану вартість зменшення суми податку, яка до 01.01.2015 р. підлягала перерахуванню на спеціальний рахунок переробного підприємства і до спеціального фонду державного бюджету та була задекларована у податковій декларації з ПДВ із позначкою «0140», та на доповнення до листа ДФС <...> повідомляє.
Особливості складання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість переробними (м'ясо-молочними) підприємствами у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — уточнюючий розрахунок), допущених у звітних (податкових) періодах до 1 січня 2015 року в деклараціях, які подавалися на підставі пункту 1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України, розглянуто у листі ДФС від 12.06.2015 р. №20955/7/99-99-19-03-02-171.
1 Див. «ДК» №28/2015.
Так, якщо у результаті виправлення помилки у податковій декларації з ПДВ із позначкою «0140» зменшується сума податку на додану вартість, яка до 01.01.2015 р. підлягала перерахуванню на спеціальний рахунок переробного підприємства і до спеціального фонду державного бюджету та була задекларована у рядках 25.1 і 25.2 такої декларації, то в уточнюючому розрахунку такі суми зазначаються у рядках 25.1 і 25.2 графи 6 зі знаком «-» та враховуються в інтегрованій картці платника податку.
Голова Р. НАСІРОВ