Наше підприємство надає будівельні послуги за межами митної території України (не є об'єктом оподаткування ПДВ). Купуємо квитки на літак працівникам з ПДВ — чи мусить підприємство нараховувати зобов'язання на суму ПДВ за квитки? Складати зведену податкову накладну?
Згідно з п. 198.5 ПКУ, платник податку зобов'язаний нарахувати ПЗ за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, — у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об'єктом оподаткування відповідно до ст. 196 ПКУ (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 196.1.7 ПКУ);
б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197, підрозділу 2 розділу XX ПКУ, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 197.1.28 ПКУ);
в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у т. ч. передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
Місце надання послуг з будівництва об'єкта нерухомості, що розміщений за митною територією України, за нормами пп. 186.2.2 ПКУ визначено поза територією України (за фактичним місцезнаходженням нерухомості). Отже, такі послуги не є об'єктом оподаткування ПДВ. Разом з тим такої категорії послуг не згадано в ст. 196 ПКУ.
Враховуючи той факт, що приписами п. 198.5 ПКУ визначено вичерпний перелік категорій операцій, які потребують донарахування ПЗ з ПДВ, на нашу думку, підстав для дії п. 198.5 ПКУ тут немає. А отже, і виписувати зведену ПН немає потреби.
Юлія КЛОВСЬКА, головний редактор