Якими будуть для платника податків наслідки невідображення в декларації за липень/III кв. 2015 року в рядку 20.2 суми переплати ПДВ? Суми згорять? Що з ними станеться?
У листі від 07.08.2015 р. №29168/7/99-99-19-03-02-17 податківці, спираючись на підпункт 4 п. 34 підр. 2 р. ХХ Кодексу, пояснюють, що розмір податкового кредиту платника податку за липень 2015 року мав би збільшитися, зокрема, і на суму непогашеного від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду. Таке значення мало би бути перенесене до рядка 20.2 розділу III декларації за липень 2015 року з рядка 31 розділу IV декларації за червень 2015 року (форма декларації 0110). Причому, зверніть увагу, податківці наголошують, що незалежно від наявності чи відсутності суми, зазначеної в текстовому полі «а» перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) до декларації за червень 2015 року, та незалежно від її розміру сума повинна бути перенесена до рядка 20.2 декларації за липень 2015 р. До речі, підтягування суми переплати в реєстраційну формулу до 10 липня також не було пов'язано з будь-якою ініціативою платника податків, зокрема і відображенням сум переплати у звітності (див. лист ДФСУ від 22.06.2015 р. №22408/7/99-99-19-03-01-17, «ДК» №27/2015). Жодних застережень від податківців про анулювання цих сум з інтегрованої картки платника податків через невідображення цих сум у звітності також немає.
Але, не заповнивши з тих чи інших причин ряд. 20.2 декларації за липень, підприємство позбавляє себе можливості погасити цією сумою свої ПЗ за цей період (така переплата призначена саме для погашення податкових зобов'язань). Тож радимо подати УР за липень, в якому все-таки відобразити суму непогашеної переплати в ряд. 20.2. У разі коли поточними зобов'язаннями за липень ця сума не перекриється, у звітності за липень буде заповнено ряд. 24, через який залишок суми переплати у звітності за серпень вже потрапить до ряд. 20.1.
Юлія КЛОВСЬКА, головний редактор