Лист Державної фіскальної служби України від 13.10.2014 р. №7984/6/99-99-19-02-02-15
Щодо звітного періоду для подання додатка ПН до декларації з податку на прибуток підприємства юридичною особою — платником єдиного податку у разі виплати доходу нерезиденту
Суттєво. У разі виплати доходу нерезиденту юрособа — платник ЄП подає декларацію про прибуток за підсумками податкового (звітного) періоду, в якому здійснено такі виплати: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік.
! Платникам ЄП — юрособам
Державна фіскальна служба України розглянула лист <...> щодо звітного періоду для подання додатка ПН до декларації з податку на прибуток підприємства юридичною особою — платником єдиного податку у разі виплати доходу нерезиденту і повідомляє.
Згідно з пунктами 49.1 та 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) податкова декларація подається за звітний період у встановлені Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Платник податків зобов'язаний за кожен установлений Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.
Відповідно до п. 152.9 ст. 152 Кодексу для цілей розділу III «Податок на прибуток підприємств» використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік для платників податків, визначених у п. 57.1 ст. 57 Кодексу.
Платники єдиного податку не визначені п. 57.1 ст. 57 Кодексу.
Таким чином, у разі виплати доходу нерезиденту юридична особа — платник єдиного податку за підсумками податкового (звітного) періоду, в якому здійснено такі виплати (календарний квартал, півріччя, три квартали, рік), подає до контролюючих органів за своїм місцезнаходженням декларацію з податку на прибуток підприємства, форму якої затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013 р. №872, із заповненими рядками 17 — 19 та додатком ПН до декларації.
Наприклад, якщо юридичною особою — платником єдиного податку виплачено дохід нерезиденту в податковому (звітному) періоді — календарний квартал звітного року, то декларація з податку на прибуток підприємства із заповненими рядками 17 — 19 та додатком ПН до декларації наростаючим підсумком подається за податкові (звітні) періоди такого року — календарний квартал, півріччя, три квартали та рік.
Голова І. БІЛОУС