24.02.2012 р. до Єдиного реєстру податкових накладних було надіслано для реєстрації податкову накладну від 29.12.2011 р. №58 та розрахунок коригування до неї, виписаний 09.02.2012 р. (сума ПДВ перевищує 10000,00 грн). Причина коригування: повернення коштів покупцю. Стан обох документів «У дорозі». На запит щодо наявності цих документів у Реєстрі податкових накладних надійшов витяг про відсутність даних про внесення відомостей щодо цих документів. Чи повинні ми провести це коригування без підтвердження квитанцій з Реєстру?
На виконання вимог п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29 грудня 2010 р. №1246, Розрахунок коригування податкової накладної, дані якої не внесено до Реєстру, реєструється після реєстрації такої накладної незалежно від дати її складання.
Згідно з п. 8 зазначеного Порядку для підтвердження приймання податкової накладної та/або розрахунку коригування до реєстрації продавцю видається квитанція в електронній формі у текстовому форматі, у якій зазначаються реквізити згаданих документів, відповідність електронного документа до формату (стандарту), затвердженого Державною податковою службою, результати перевірки електронного цифрового підпису, інформація про продавця, дата та час приймання, реєстраційний номер, податковий період, за який подаються податкова накладна та/або розрахунок коригування.
Пунктом 9 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних зазначено причини відмови у прийманні податкової накладної та/або розрахунку коригування до реєстрації:
1) наявність помилок;
2) відсутність у Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується;
3) факт реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими самими реквізитами.
Якщо протягом операційного дня продавцю не надіслано квитанцію, що підтверджує приймання (підтвердження реєстрації) або неприйняття податкової накладної та/чи розрахунку коригування, такі податкова накладна та/чи розрахунок коригування вважаються зареєстрованими (п. 11 Порядку та п. 201.10 ст. 201 р. V ПКУ).
ДПС у м. Києві