Бізнес просить зняти штрафи. Що каже Мінфін?
Цього року проблеми з електропостачанням стали відчутно гірші, ніж торік, і охоплюють значно ширшу територію. У багатьох регіонах вимикання мають триваліший та менш прогнозований характер, що впливає на можливість своєчасного подання звітності та виконання інших податкових обов’язків.
Як повідомляв голова Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики (далі — Комітет) Данило Гетманцев, представники бізнесу звернулися до Комітету з проханням про звільнення від відповідальності платників податків, які у зв’язку з вимиканням електроенергії своєчасно не змогли подати звітність, зареєструвати податкові, акцизні накладні, сплатити податки тощо.
Натомість Мінфін вважає, що можливість уникнути штрафу у платників податків вже є!
На офіційному сайті Міністерства фінансів оприлюднено інформацію для платників податків про порядок підтвердження неможливості своєчасного виконання податкових обов’язків у випадках вимикання електроенергії або настання інших об’єктивних обставин, що унеможливлюють подання звітності чи реєстрацію податкових та акцизних накладних.
У разі виникнення таких обставин платник податків має право звернутися до органу ДПС із заявою та документами для підтвердження факту неможливості виконання податкового обов’язку в установлений строк.
ДПС та її територіальні органи зобов’язані розглянути подані матеріали та ухвалити вмотивоване рішення щодо можливості чи неможливості своєчасного виконання відповідних обов’язків конкретним платником.
На чому базується роз’яснення від Мінфіну?
За відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності та/або документів (повідомлень), реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування тощо платник податків звільняється від передбаченої ПКУ відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (пп. 69.1 підрозд. 10 розділу XX ПКУ).
Якщо ж можливість виконання податкових обов’язків буде відновлена до скасування воєнного стану, то виконати їх треба протягом 60 календарних днів починаючи з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення такої можливості.
В обох випадках податківців про ці обставини слід повідомити, а сам факт неможливості виконання податкових обов’язків — підтвердити доказами. Саме собою встановлення воєнного стану в Україні або вимкнення електроенергії таким доказом не є. Адже воєнний стан оголошено по всій країні, проблеми з енергопостачанням мають усі, але одні платники податків обов’язки виконують, а інші — ні.
Процедуру підтвердження можливості чи неможливості виконання податкових обов’язків визначено Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 29.07.2022 №225 (далі — Порядок №225).
Цей Порядок регулює механізм розгляду звернень платників податків та встановлює перелік документів, які подають до ДПС та її територіальних органів на підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків.
Докладно про цей Порядок (з інфографікою від ДПС) ми розповіли за посиланням.
Алгоритм дій платників податків у разі вимкнення електроенергії
1. Належно зафіксувати обставини відсутності електроенергії.
Мінфін наголошує, що звільнення від штрафів можливе лише за наявності реальних обставин, які фактично унеможливили виконання податкового обов’язку.
Формального посилання на відсутність електроенергії недостатньо — потрібно довести причинно-наслідковий зв’язок між вимиканням та неможливістю подання податкової звітності, реєстрації ПН/РК, сплати податків тощо.
Підтвердженням вимикання електроенергії може бути:
— офіційне повідомлення про вимикання електроенергії на офіційних каналах енергогенеруючих компаній (зберігаємо скриншот зі сайту);
— повідомлення, що підтверджує аварійне (незаплановане) вимикання електроенергії, зокрема скриншот повідомлення у месенджер (Viber, Telegram тощо) і мобільних застосунках (зберігаємо скриншот також!);
— внутрішні акти підприємства про відсутність доступу до електроенергії та Інтернету (їх складає у довільній формі комісія, призначена керівником);
— дзвінок на гарячу лінію оператора для фіксації заявки про відсутність напруги (в такому разі треба буде мати запис дзвінка);
— акти про простої, фото / відеофіксація, записи в журналах роботи генераторів (актуально у разі роботи на генераторах, що свідчить про відсутність основного живлення);
— документ, що підтверджує вимушене вимикання надання послуг Інтернету (від провайдера таких послуг), що унеможливило подання податкової звітності та податкових накладних, надсилання платіжних інструкції на сплату податків в електронній формі тощо.
2. Звернутися до ДПС із заявою про неможливість виконання податкового обов’язку.
Про можливість подання такої заяви ми говорили вище.
Заява не має типової форми, але має містити:
— повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) платника податків;
— код платника податків згідно з ЄДРПОУ або податковий номер;
— РНОКПП або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізосіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);
— податкову адресу платника податків;
— найменування контролюючого органу, до якого подається заява;
— дату подання заяви;
— чітке та стисле обґрунтування підстав для підтвердження неможливості виконання платником податків податкових обов’язків із посиланням на документальне підтвердження викладених фактів;
— вичерпний перелік додатків із зазначенням кількості сторінок кожного документа, їх повної назви та реквізитів (дата, номер, найменування органу, що видав документ);
— які саме податкові обов’язки не мав / не має можливості виконати платник податків;
— інформацію про податкові періоди, за які неможливо виконувати податкові обов’язки, або інформацію щодо обставин, пов’язаних із проведенням воєнних (бойових) дій, терористичними актами, диверсіями або іншими обставинами непереборної сили (форс-мажорними обставинами), спричиненими військовою агресією рф, тимчасовою окупацією збройними формуваннями рф;
— підписи платника податку — фізособи або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платника податку (за наявності).
До заяви додаються документи, які підтверджують факт вимикання електроенергії та неможливості виконання через це податкових обов’язків.
Орган ДПС встановлює причинно-наслідковий зв’язок між обставинами, що сталися внаслідок результаті збройної агресії рф, безпосереднім впливом таких обставин саме на такого платника та можливістю виконання ним податкового обов’язку станом на дату, на яку припадає граничний термін виконання такого обов’язку.
І на підставі такого аналізу орган ДПС має ухвалити вмотивоване рішення щодо можливості / неможливості своєчасного виконання платником податків податкового обов’язку.
Рішення органу ДПС про неможливість своєчасного виконання платником податків податкового обов’язку звільняє його від штрафу. Це передбачено п. 2 розд. ІІІ Порядку №225.
3. Електроенергію відновлено? Податківців слід про це повідомити, а податкові обов’язки треба виконати!
Якщо до закінчення або припинення воєнного стану у платника податків, щодо якого ухвалено рішення про неможливість своєчасного виконання податкового обов’язку, відновлюється можливість виконання таких обов’язків, то для уникнення застосування штрафів виконати податкові зобов’язання (подати звітність, зареєструвати накладні тощо) слід протягом 60 календарних днів починаючи з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення такої можливості.
Повідомлення про відновлення можливостей слід подати до того, як платник податків почне виконувати податкові обов’язки, наприклад реєструвати податкові накладні.
Повідомлення не має типової форми, але має містити:
— повне найменування згідно з реєстраційними документами або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) платника податків;
— код платника податків згідно з ЄДРПОУ або податковий номер;
— РНОКПП або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізосіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);
— податкову адресу платника податків;
— найменування контролюючого органу, до якого подається повідомлення;
— дату подання повідомлення;
— дату та номер останнього рішення щодо неможливості своєчасного виконання платником податків свого податкового обов’язку; найменування контролюючого органу, який ухвалив таке рішення та його місцезнаходження;
— дату відновлення можливості виконувати податкові обов’язки.
Висновки
1. Саме лишень тривале вимикання світла не є підставою для звільнення від відповідальності.
2. Для звільнення від відповідальності платник податків має вчинити певні дії: зібрати докази, подати заяву, аргументувати зв’язок між обставинами і невиконанням обов’язків.
3. Необхідність виконання податкових обов’язків не зникає. Після відновлення такої можливості платник податків зобов’язаний подати звітність, зареєструвати накладні тощо. Для цього він має достатньо часу: 60 календарних днів починаючи з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення такої можливості.