Чи впливає зміна найменування на статус платника ПДВ?
У разі зміни найменування юрособи, яка не пов’язана з її ліквідацією або реорганізацією, проводиться перереєстрація платника ПДВ (пп. 183.15 ПКУ).
Водночас індивідуальний податковий номер платника ПДВ не змінюється. ІПН зберігається за платником до моменту анулювання його ПДВ-реєстрації (пп. 1.6 розд. І Положення №1130).
Отже, зміна найменування не створює нового суб’єкта господарювання та не впливає на ідентифікацію платника ПДВ, бо його ІПН залишається незмінним.
На кого складати розрахунок коригування?
Розрахунок коригування складають до конкретної податкової накладної та оформлюють щодо того самого платника ПДВ, якому була виписана така податкова накладна.
Позаяк у разі зміни найменування без реорганізації ІПН покупця не змінюється, така зміна не перешкоджає складанню РК до податкової накладної, складеної до внесення змін до ЄДР.
Яке найменування зазначати в РК?
Особливу увагу слід приділити періоду між державною реєстрацією нового найменування та завершенням перереєстрації платника ПДВ.
До дати перереєстрації платник ПДВ використовує попередні реквізити податкової реєстрації (п. 4.3 розд. IV Положення №1130). І якщо зміни стосуються лише найменування юрособи та не пов’язані з її реорганізацією, то від дня внесення нового найменування до ЄДР і до дати перереєстрації платник ПДВ під час складання податкових накладних та розрахунків коригування повинен зазначати одночасно нове та попереднє найменування.
Таким чином:
- від дати державної реєстрації нового найменування в ЄДР і до дати перереєстрації платника ПДВ у податкових накладних та розрахунках коригування зазначаються одночасно нове та попереднє найменування;
- починаючи з дати перереєстрації платника ПДВ у податкових накладних та розрахунках коригування зазначається лише нове найменування.
Таку саму відповідь бачимо в «ЗІР», категорія 101.15: «Які реквізити зазначаються в розрахунку коригування до податкової накладної, що складається після перереєстрації платника ПДВ, пов’язаної зі зміною його найменування (прізвища, імені та по батькові)?».
Як оформити повернення передоплати?
Якщо сторони домовилися про повернення отриманого авансу, порядок дій буде такий:
1. Покупець надсилає листа або інший документ із проханням повернути передоплату.
2. Продавець повертає отримані кошти.
3. На дату повернення коштів продавець складає розрахунок коригування до податкової накладної, оформленої на суму передоплати.
4. Розрахунок коригування реєструється в ЄРПН у порядку та строки, встановлені ПКУ.
При цьому в РК зазначається той самий ІПН покупця, який не змінився після зміни найменування, а найменування покупця заповнюється залежно від стадії перереєстрації платника ПДВ на дату складання РК.
Висновок
1. Якщо покупець змінив лише найменування без реорганізації юрособи, він залишається тим самим платником ПДВ, бо його індивідуальний податковий номер не змінюється.
2. Тому для повернення передоплати продавець складає розрахунок коригування до первісної податкової накладної на того самого покупця з тим самим ІПН.
3. Водночас порядок зазначення найменування залежить від статусу перереєстрації платника ПДВ:
- від дня внесення нового найменування до ЄДР і до дати перереєстрації платника ПДВ у РК зазначаються одночасно нове та попереднє найменування;
- з дати перереєстрації платника ПДВ у РК зазначається виключно нове найменування.