Правовий статус експорту товарів для ФОПа ІІ групи
ФОП ІІ групи спрощеної системи мають обмеження щодо надання послуг (їх дозволено надавати лише платникам єдиного податку або населенню) (пп. 2 пп. 291.4 ПКУ). Проте це обмеження не поширюється на продаж та експорт товарів.
ФОП ІІ групи має повне право продавати товари будь-яким покупцям, зокрема й іноземним нерезидентам (як юридичним, так і фізичним особам).
Причому якщо в реєстраційних даних ФОПа зазначено місце проведення діяльності тільки на території України, то перед початком ЗЕД-діяльності треба подати до ДПС заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з позначкою «Внесення змін». У полі 6 «Місце провадження господарської діяльності» слід зазначити: «Постачання товарів за межами території України (експорт)». Також у Реєстрі платників єдиного податку мають бути зареєстровані відповідні КВЕДи для торгівлі (наприклад, оптова торгівля тощо).
Документи для банку й отримання валютних коштів
Для отримання оплати в іноземній валюті ФОП повинен відкрити в українському банку поточний валютний рахунок.
У разі надходження валюти банківський валютний нагляд вимагатиме документів, які підтверджують законність операції та походження коштів. Для експорту товарів стандартний пакет документів включає:
1. ЗЕД-контракт (зовнішньоекономічний договір): укладають у письмовій або електронній формі. Він є обов’язковим для банку для класичного експорту товарів.
2. Комерційний інвойс (invoice): рахунок-фактура, що містить реквізити сторін, опис товару, його ціну та загальну вартість.
3. Митна декларація (МД): якщо митна вартість товарів, які вивозяться, перевищує еквівалент 150 євро, експорт обов’язково супроводжується оформленням митної декларації (зазвичай через митного брокера). Якщо вартість менша за 150 євро, декларування може відбуватися за спрощеним реєстром поштового перевізника.
4. Транспортні документи: CMR (міжнародна автомобільна накладна), авіанакладна (AWB) або поштова квитанція залежно від способу доставки.
Також перед першим експортним відправленням (якщо вартість товару > 150 євро) ФОП зобов’язаний пройти акредитацію (стати на облік) у митних органах. Це можна безкоштовно зробити в електронному вигляді через особистий кабінет на вебпорталі «Єдине вікно для міжнародної торгівлі» Держмитслужби.
Граничні строки розрахунків та валютний нагляд
У період воєнного стану НБУ встановлює жорсткі обмеження щодо повернення валютної виручки:
- граничний строк розрахунків: становить 180 календарних днів згідно з постановою Правління НБУ №18;
- початок відліку строку: 180-денний термін починає обчислюватися з наступного дня після дати оформлення митної декларації (позначки митного органу про фактичне вивезення товару за межі України);
- виняток щодо суми (валютний нагляд не здійснюється): якщо сума експортної операції в еквіваленті становить менше ніж 400 000 грн (за офіційним курсом НБУ на дату оформлення митної декларації), така операція не підлягає обов’язковому валютному нагляду банку щодо дотримання строків повернення виручки (ст. 20 Закону України №361-IX). Проте штучне дроблення однієї великої операції на кілька дрібних заборонено;
- відповідальність за порушення строку: за кожен день затримки надходження валютної виручки нараховується пеня у розмірі 0,3% від суми неотриманих коштів (ст. 13 Закону №2473-VIII). Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суму заборгованості за контрактом.
Звітність ФОПа: податкова, статистика та митниця
Податкова звітність (ДПС)
Податкова декларація платника єдиного податку
ФОП 2-ї групи подає звітність один раз на рік.
Строк подання: протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року (за 2026 звітний рік декларацію треба подати не пізніше ніж 1 березня 2027 року).
Особливості визначення доходу
Дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату фактичного надходження коштів на валютний рахунок ФОПа (пп. 292.5 ПКУ). Важливо: декларувати потрібно повну (брутто) суму за інвойсом, навіть якщо закордонні банки-кореспонденти утримали свою комісію під час переказу коштів.
Об’єднана звітність (ПДФО, ВЗ, ЄСВ)
Подається лише в тому разі, якщо ФОП має найманих працівників. Починаючи з 1 січня 2026 року (згідно із Законом №4536-IX) податкові агенти — ФОПи подають цю звітність щокварталу протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу].
Статистична звітність (Держстат)
Спеціальної обов’язкової ЗЕД-звітності для ФОПів-експортерів товарів немає.
Звітувати до органів статистики зобов’язані лише ті підприємці, які офіційно потрапили до вибірки Держстату для проведення державних статистичних спостережень.
Перевірити наявність такого обов’язку та конкретні форми звітів (наприклад, якщо ФОП займається виробництвом) можна за своїм ІПН у «Кабінеті респондента» на офіційному сайті Державної служби статистики України.
Митна звітність (Держмитслужба)
Окремої регулярної митної звітності ФОП не подає. Митний облік операцій веде автоматично на підставі оформлених під час фактичного експорту товарів митних декларацій (МД).